Czy będąc podatnikiem podatku od towarów i usług powinna Pani opodatkować otrzymaną dotację podatkiem (...)
Czy będąc podatnikiem podatku od towarów i usług powinna Pani opodatkować otrzymaną dotację podatkiem VAT i jeżeli tak to jaką stawką, czy też powinna Pani potraktować wyżej wymieniona dotację jako zwolnioną z podatku VAT ?
W dniu 24. 10. 2006r. wpłynęło do tut. Organu pismo z dnia 20. 10. 2006r. dotyczące interpretacji przepisów ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004r. (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.).
W powyższym wniosku przedstawia Pani następujący stan faktyczny: W dniu 18 lipca 2006r. zawarła Pani umowę o udzielenie wsparcia finansowego w ramach projektu ,,TOP50-Talenty Odkryte po 50-ce' ze Stowarzyszeniem A... Polska. W związku z rozpoczęciem przez Panią działalności gospodarczej od 01. 09. 2006r. wyżej wymienione stowarzyszenie udzieliło Pani pomocy finansowej pochodzącej ze środków programu Unii Europejskiej PHARE. Otrzymane środki stanowiły 50% kosztów założenia działalności gospodarczej, natomiast dalsze 50% to był Pani wkład własny włożony w to przedsięwzięcie. W ramach zgromadzonych funduszy dokonała Pani zakupu wyposażenia firmy, pokryła Pani koszty najmu pomieszczeń, dokonała Pani opłat związanych z rejestracją działalności gospodarczej oraz zapłaciła Pani składki ZUS za 6 miesięcy z góry.
Pyta Pani czy będąc podatnikiem podatku od towarów i usług powinna Pani opodatkować otrzymaną dotację podatkiem VAT i jeżeli tak to jaką stawką, czy też powinna Pani potraktować wyżej wymieniona dotację jako zwolnioną z podatku VAT?
Pani zdaniem otrzymana dotacja stanowi dofinansowanie z funduszu PHARE 2003 na realizację działań związanych z rozwojem całego Pani przedsiębiorstwa i nie stanowi dopłaty do ceny konkretnych towarów i usług, ani rekompensaty w związku z obniżeniem ich ceny. Uważa Pani, że otrzymana dotacja jest zwolniona z podatku VAT, ponieważ otrzymała ją Pani nie do konkretnego towaru lub usługi lecz na cele całego przedsiębiorstwa.
W wyniku analizy zawartego we wniosku stanu faktycznego oraz stanowiska w sprawie, a także w oparciu o obowiazujacy stan prawny należy stwierdzić, że przedstawione stanowisko nie jest słuszne.
Zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku.
Z powyższej regulacji wynika, że w sytuacji gdy podatnik otrzymuje od innego podmiotu jakiekolwiek dofinansowanie - w związku z konkretną dostawą towarów lub świadczeniem usług - stanowiące dopłatę do ceny towaru lub usługi, jako np. pokrycie części ceny lub rekompensatę z powodu obniżenia ceny, to tego rodzaju dofinansowanie stanowi obok ceny, uzupełniający ją element podstawy opodatkowania z tytułu tej dostawy lub świadczenia usługi. Aby jednak otrzymaną dotację opodatkować podatkiem od towarów i usług, konieczne jest stwierdzenie, że finansowanie to ma bezpośredni związek z ceną konkretnych dostaw lub świadczeń. Jeżeli taki bezpośredni związek nie występuje, dofinansowanie ogólne na pokrycie kosztów działalności nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego we wniosku i stanu prawnego obowiązującego w dacie zdarzenia.
Ponadto zgodnie z ar. 14b § 3 przedmiotowa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.