Prosimy o wyjaśnienie jaki dokument powinien wystawić nam kontrahent jako wykonwacy jego budynku za (...)

Rodzaj dokumentu jaki powinien wystawić Państwa kontrahent w opisanym przez Państwa stanie faktycznym uzależniony jest od sytuacji, czy Państwa kontrahent jest czy też nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług.

• Kontrahent jest podatnikiem podatku od towarów i usług

Zgodnie z art. 32 ustawy z dnia 8 stycznia 1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. z 1993r. Nr 11, poz. 50 ze zm.) podatnicy podatku od towarów i usług wystawiają faktury w przypadku sprzedaży towarów lub/i świadczenia usług.

Zgodnie z § 34 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2002r. Nr 27, poz. 268 ze zm.) zarejestrowani podatnicy, posiadający numer identyfikacji podatkowej lub posługujący się numerem tymczasowym, wystawiają faktury oznaczone wyrazami ?FAKTURA VAT?, z wyjątkiem podatników:

1. korzystających ze zwolnień określonych w art. 14 ust. 1, 5 i 6 ustawy z dnia 8 stycznia 1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. z 1993r. Nr 11, poz. 50 ze zm.),
2. wykonujących wyłącznie czynności wymienione w art. 7 ust. 1 cytowanej wyżej ustawy lub czynności zwolnione określone w przepisach wydanych na podstawie art. 47 cytowanej ustawy

W opisanej przez państwa sytuacji mamy do czynienia z refakturowaniem sprzedaży energii elektrycznej.

?Refakturowanie? usług oznacza nic innego, jak ?fakturowanie? usługi świadczonej przez podatnika podatku od towarów i usług przy pomocy osoby trzeciej.

Podatnik wykonujący usługę przy pomocy osoby trzeciej ma obowiązek jej refakturowania. Opodatkowaniu podlega bowiem wykonanie usługi na podstawie czynności wymienionej w art. 2 cytowanej ustawy nawet wtedy, gdy ?fizycznie? dokonuje tego osoba trzecia.

Ceny netto jak i stawki VAT w fakturach dokumentujących odprzedaż usług są takie same jak w fakturze usługodawcy, a podatek należny jest równy podatkowi naliczonemu ? do części podlegającej odprzedaży. Ewentualne doliczenie marży mogłoby być uznane jako prowizja z tytułu pośrednictwa w dalszej odprzedaży usługi, opodatkowana stawką VAT 22%.

• Kontrahent nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług

Ustawodawca w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) nałożył na podatników podatku dochodowego od osób prawnych obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości. Zgodnie z tym przepisem ?podatnicy są obowiązani do prowadzenia ewidencji rachunkowej, zgodnie z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający określenie wysokości dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, a także do uwzględnienia w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacji niezbędnych do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami art. 16a ? 16m?.

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych nie określa rodzaju dowodów jakimi należy dokumentować określone zdarzenia gospodarcze.

Podstawowa zasada dokumentowania zdarzeń gospodarczych, będąca podstawą do określenia zobowiązań podatkowych podatników, określona została w art. 180 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.). Zgodnie z tym przepisem, jako dowód należy dopuścić wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem. Z kolei w art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ustawodawca określił, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów. Zgodnie natomiast z art. 87 § 1 Ordynacji podatkowej jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy prowadzący działalność gospodarczą obowiązani są na żądanie kupującego lub usługobiorcy wystawić rachunek potwierdzający dokonanie sprzedaży lub wykonanie usługi.