W której kolumnie podatkowej książki przychodów i rozchodów podatnik powinien umieścić usługi (...)

W której kolumnie podatkowej książki przychodów i rozchodów podatnik powinien umieścić usługi transportowe przeznaczone do dalszej odsprzedaży.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika: podatnik jest przedsiębiorcą i prowadzi działalność gospodarczą w zakres której wchodzą między innymi usługi spedycyjne oraz przewozy międzynarodowe. Niejednokrotnie podatnik korzysta z usług transportowych podwykonawców.

W związku z tą sytuacją podatnik pyta, w której kolumnie podatkowej księgi przychodów i rozchodów powinien umieścić zakup usługi transportowej przeznaczonej do dalszej odsprzedaży. Odsprzedaż usługi transportowej następuje w tym samym miesiącu, co jej zakup. Zdaniem podatnika taka usługa powinna być ewidencjonowana w kolumnie 14 podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Porady prawne

Analizując na tle obowiązujących przepisów prawnych, przedstawiony we wniosku do ww. zapytania stan faktyczny organ podatkowy stwierdza:
Szczegółowe warunki jakim powinna odpowiadać podatkowa księga przychodów i rozchodów oraz sposób jej prowadzenia określa Minister właściwy do spraw finansów publicznych w drodze rozporządzenia (art. 24a ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14,poz. 176 z póź. zm.) kosztem uzyskania przychodu z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu. Zakup usług transportowych przeznaczonych do dalszej odsprzedaży w myśl przytoczonych przepisów można zakwalifikować do kosztów poniesionych w celu osiągnięcia przychodu .
Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. 152, poz. 1475 z późn. zm.) oraz z objaśnieniami do podatkowej księgi przychodów i rozchodów stanowiącymi załącznik Nr 1 do w/w rozporządzenia, wszystkie koszty poniesione przez podatnika w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą mogą zostać umieszczone w kolumnach od 10 do 14 podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Kolumna 10 podatkowej księgi przychodów i rozchodów jest przeznaczona do ewidencjonowania zakupu materiałów i towarów handlowych. Zgodnie z § 3 w/w rozporządzenia towarami handlowymi są wyroby przeznaczone do sprzedaży w stanie nieprzerobionym oraz produkty uboczne uzyskiwane przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej. Materiałami (surowcami) podstawowymi są materiały, które w procesie produkcji lub przy świadczeniu usług stają się główną substancją gotowego wyrobu, do materiałów podstawowych zalicza się również materiały stanowiące część składową wyrobu lub ściśle z wyrobem związane-opakowanie, puszka, butelka oraz opakowania wysyłkowe wielokrotnego użytku ? np. transportery, palety, jeżeli opakowania te nie są środkami trwałymi. Kolumna 11 przeznaczona jest do ewidencjonowania kosztów ubocznych związanych z zakupem np. kosztów dotyczących transportu, załadunku, wyładunku czy ubezpieczenia w drodze.
Kolumna 12 podatkowej księgi przychodów i rozchodów przeznaczona jest do ewidencjonowania kosztów reprezentacji i reklamy prowadzonej w inny sposób niż w środkach masowego przekazu lub prowadzonej publicznie w inny sposób. Kolumna 13 jest przeznaczona do umieszczania w niej kosztów wynagrodzeń brutto wypłacanych pracownikom (w gotówce i w naturze). Regulacja dotycząca ewidencjonowania kosztów w kolumnach od 10 do 13 zostały szczegółowo określone w załączniku nr 1 do w/w rozporządzenia Ministra Finansów i nie przewidują umieszczenia w nich kosztów związanych z zakupem usług transportowych przeznaczonych do dalszej odsprzedaży.
Pozostałe koszty poza wymienionymi w kolumnach 10 do 13 należy ewidencjonować w kolumnie 14 podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Zatem, w świetle cytowanych przepisów, jeżeli podatnik zakupił usługę transportową i posiada fakturę spełniającą wymogi określone w ustawie o podatku od towarów i usług, nie ma przeszkód aby wartość objętą fakturą zaliczyć do pozostałych kosztów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej i umieścić w kolumnie 14 podatkowej księgi przychodów i rozchodów.Mając na względzie przedstawiony powyżej obowiązujący stan prawny należy uznać za prawidłowe stanowisko strony, iż zakup usług transportowych przeznaczonych do dalszej odsprzedaży należy zaewidencjonować w kolumnie 14 podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Pozostałe koszty poza wymienionymi w kolumnach 10 do 13 należy ewidencjonować w kolumnie 14 podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Zatem, w świetle cytowanych przepisów, jeżeli podatnik zakupił usługę transportową i posiada fakturę spełniającą wymogi określone w ustawie o podatku od towarów i usług, nie ma przeszkód aby wartość objętą fakturą zaliczyć do pozostałych kosztów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej i umieścić w kolumnie 14 podatkowej księgi przychodów i rozchodów.Mając na względzie przedstawiony powyżej obowiązujący stan prawny należy uznać za prawidłowe stanowisko strony, iż zakup usług transportowych przeznaczonych do dalszej odsprzedaży należy zaewidencjonować w kolumnie 14 podatkowej księgi przychodów i rozchodów.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika