dotyczy obowiązku składania deklaracji PIT-4 sygn: US.PDa-415/21/04
dotyczy obowiązku składania deklaracji PIT-4
- wykazana jest liczba podatników, ich wypłacone wynagrodzenie i stosowna od tego wynagrodzenia zaliczka,
- wykazana jest liczba podatników z ich wypłaconymi wynagrodzeniami bez pobranej zaliczki na podatek dochodowy (z różnych powodów),
- wykazana jest liczba podatników bez podania wypłaconych wynagrodzeń i pobranych zaliczek.
Pełnomocnik spółki stwierdził, iż Urząd Skarbowy nie ma jednolitego stanowiska w tej sprawie, wobec czego przesłał do wglądu komplet dokumentacji w takiej samej - według pełnomocnika - sprawie w odniesieniu do innego podatnika, powołując się na informację zawartą w piśmie tut. organu podatkowego z dnia 3.06.2003 r. (znak: US.PDa-415/3/03). Zdaniem pełnomocnika udzielona odpowiedź w tym piśmie koliduje z otrzymanym wezwaniem dokonania korekty deklaracji PIT-4 za miesiąc październik 2004 r. Przedstawiając stan faktyczny sprawy wyjaśniono, że w deklaracji PIT-4 za miesiąc październik 2004 r. w poz. 20 ?suma wypłat? wykazano wartość zero z racji nie wystąpienia wypłat wynagrodzeń w tym miesiącu. W świetle tak przedstawionego stanu faktycznego, pełnomocnik spółki występuje o udzielenie odpowiedzi na zadane wcześniej zapytania.
Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny sprawy, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Sanoku, na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), uprzejmie wyjaśnia:
Zgodnie z art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) płatnicy, o których mowa w art. 31 i art. 33 - 35, przekazują, z zastrzeżeniem ust. 2 i 2a, kwoty pobranych zaliczek na podatek w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki, na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby, przesyłając równocześnie deklarację według ustalonego wzoru; jeżeli między kwotą potrąconego podatku a kwotą wpłaconego podatku występuje różnica, należy ją wyjaśnić w deklaracji. Wzorem ustalonym dla ww. rodzaju zaliczki na podatek jest formularz PIT-4. Faktem jest, iż z żadnych zapisów ustawowych nie wynika, że informacje wynikające z konstrukcji tej deklaracji winny być wykazywane wyłącznie razem. tzn. jeżeli nie występuje jedna informacja, to pozostałych nie należy wykazywać. Niemniej jednak już z nazwy deklaracji, tj. deklaracja na zaliczkę miesięczną na podatek dochodowy od łącznej kwoty wypłat dokonanych w miesiącu, wynika, iż należy składać ją za miesiąc, w którym występuje wypłata wynagrodzenia.
W sytuacji takiej zawsze należy podać liczbę podatników, którym dokonano wypłaty wynagrodzenia, sumę wypłat wynagrodzeń oraz - o ile wystąpi - zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych. W przypadku, gdy w danym miesiącu nie dokonywano wypłaty wynagrodzenia, a także wypłaty należności z tytułu działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 4 - 9 oraz art. 18 deklaracji nie składa się.W piśmie z dnia 3.06.2003 r. (znak: US.PDa-415/3/03), na które powołuje się pełnomocnik spółki. tut. organ podatkowy poinformował: ?z przytoczonych wyżej przepisów ustawy nie wynika, aby sporządzenie oraz przesłanie do Urzędu Skarbowego deklaracji PIT-4 sporządzanej przez płatnika było uzależnione od wystąpienia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Deklaracja taka - oprócz kwoty potrąconego podatku i wysokości składek na ubezpieczenie zdrowotne zawiera dane dotyczące ilości zatrudnionych na umowę o pracę pracowników oraz wypłaconych im kwot wynagrodzeń, zatem jest to istotna informacja o stanie zatrudnienia u danego płatnika. Zarówno w deklaracji na zaliczkę miesięczną na podatek dochodowy od łącznej kwoty wypłat dokonanych w danym miesiącu (wzór PIT-4), jak też w informacji o uzyskanych przez podatnika dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (wzór PIT-11) należy wykazać sumę wypłat brutto podlegających opodatkowaniu, z wyjątkiem wolnych od podatku na podstawie art. 21,52 i 52a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (...). Katalog tych zwolnień nie obejmuje wynagrodzeń nieprzekraczających kwot, od których nie występuje zaliczka na podatek dochodowy, wobec czego wynagrodzenia te należy wykazać w deklaracji?. Udzielona wyżej informacja dotyczyła innego stanu faktycznego, tj. zatrudnienia przez pracodawcę w oparciu o ?umowę o pracę w celu przygotowania zawodowego? tzw. młodocianych oraz innego pytania ? ?czy płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych ma obowiązek składania comiesięcznych deklaracji PIT-4, mimo iż nie wystąpi zaliczka na podatek dochodowy oraz czy płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych ma obowiązek sporządzenia na koniec roku. informacji PIT-11 lub dokonać rocznego obliczenia podatku dla tych pracowników, co do których nie wystąpiła zaliczka na podatek dochodowy w ciągu roku?.
Odnosząc się do powyższego stwierdzić należy, iż cytowana przez pełnomocnika część zdania ?informacja o stanie zatrudnienia u danego płatnika jest istotną informacją dla Urzędu Skarbowego? została wyrwana z kontekstu innej sprawy, zatem nie można jej odnosić do stanu faktycznego istniejącego u innego płatnika oraz wyciągać wnioski, że otrzymane wezwanie koliduje ze stanowiskiem tut. organu w kwestii wypełniania i składania deklaracji PIT-4. Nieprawidłowe jest zatem stanowisko pełnomocnika spółki, iż należy składać deklarację PIT-4 za miesiąc, w którym nie dokonano wypłaty wynagrodzenia.
Referencje
US.PDa-415/3/03, informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego