Czy w ramach ulgi związanej z systematycznym gromadzeniem oszczędności w kasie mieszkaniowej, odliczeniu (...)

Czy w ramach ulgi związanej z systematycznym gromadzeniem oszczędności w kasie mieszkaniowej, odliczeniu od podatku podlega 30 proc. dokonanej wpłaty incydentalnej, jeżeli dokonana ona zostanie w dniu 24.06.2003 r. na podstawie sporządzonego w tymże dniu aneksu, w sytacji gdy umowa o kredyt kontraktowy zawarta została w dniu 26.06.2000 r. na okes 36 miesięcy (do dnia 26.06.2003 r.), a następnie aneksem z dnia 12.06.2003 r. przedłużona do dnia 26.06.2004 r.? Czy w ramach tejże ulgi odliczeniu podlegają koszty prowizji i opłat bankowych poniesione w związku z dokonanymi wpłatami?

Zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych dochodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 134, poz. 1509) - podatnikom którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, i przed 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r., przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od 1 stycznia 2002 r., do upływu określonego przed 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego oszczędzania, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Porady prawne

Mając na względzie treść cyt. powyżej przepisu, stwierdzić należy, iż w opisanej w piśmie sytuacji, prawo dokonania odliczeń przysługuje pani wyłącznie w odniesieniu do wpłat dokonanych do dnia 26.06.2003 r., tj. do daty systematycznego oszczędzania, określonej przed dniem 1.01.2002 r. Dotyczy to również wpłaty incydentalnej w kwocie 18.000 zł, jaka miała nastąpić w dniu 24.06.2003 r., na postawie sporządzonego w tymże dniu aneksu do umowy o kredyt kontraktowy z dnia 12.06.2003 r., zważywszy iż możliwość wnoszenia wpłat incydentalnych przewiduje tak przedłożony przez panią 'Regulamin Kredytu Kontraktowego w Banku Śląskim S.A. - Kasa Mieszkaniowa', jak i zawarta z bankiem ww. umowa o kredyt kontraktowy.

W ramach ulgi z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej odliczeniu od podatku podlega 30 % wydatków poniesionych na systematyczne gromadzenie oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach (por. art. 27a ust. 1 pkt 2 i ust. 3 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznym w brzmieniu obowiązującym do dnia 31.12.2001 r.). Dlatego też uznać należy, iż poniesione przez podatnika koszty prowizji i opłat bankowych podlegają odliczeniu w ramach omawianej ulgi podatkowej. Stanowią one bowiem w swojej istocie, wydatki na systematyczne gromadzenie oszczędności w kasie mieszkaniowej.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika