Jak opodatkować w 2004 r. podatkiem dochodowym od osób fizycznych odsetki od pożyczki?
Jak opodatkować w 2004 r. podatkiem dochodowym od osób fizycznych odsetki od pożyczki?
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w dniu 09.10.2003 r. zawarła Pani z pożyczkobiorcą umowę pożyczki na kwotę 20 000 zł. Pożyczkobiorca zobowiązuje się zwrócić pożyczkę w dniu 09.10.2004 r. wraz z 15 % odsetkami, które stanowią kwotę 3 000 zł. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. Nr 14, poz 176 z 2000 r. ze zm.) w art. 10 ust. 1 wśród źródeł przychodu wymienia kapitały pieniężne i prawa majątkowe (pkt 7). Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się między innymi odsetki od pożyczek ? art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy. Przychody te podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 30 a ust. 1 pkt 1 ww. ustawy od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dochodów (przychodów) pobiera się 19 % zryczałtowany podatek dochodowy z odsetek od pożyczek, z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej.
W sytuacji, gdy pożyczkobiorca jest osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, w momencie wypłaty umownych odsetek od pożyczki pełni rolę płatnika, zgodnie z art. 41 ust. 4 ustawy i pobiera podatek w formie ryczałtu w wysokości 19 % uzyskanego przychodu bez pomniejszania przychodu o koszty jego uzyskania art. 30 a ust. 6 ustawy. Ponadto pożyczkobiorca zobowiązany jest wpłacić kwoty zryczałtowanego podatku w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki (podatek) ? na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika (...) przesyłając równocześnie deklaracje według ustalonego wzoru - PIT-8A.
Przychodów tych w myśl art. 30 a ust. 7 nie łączy się z przychodami (dochodami) z innych źródeł przychodów.
Natomiast w sytuacji, gdy pożyczkobiorca jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej nie pełni roli płatnika ? nie pobiera należnego podatku. Pani jako pożyczkodawca w trybie art. 45 ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym powołanej na wstępie winna wykazać wysokość przychodu z tytułu odsetek od pożyczki w zeznaniu rocznym o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym tj. 30 kwietnia 2005 r.