Czy podatek dochodowy od świadczenia integracyjnego, wypłacanego na podstawie art.15 ust.1 i 4 ustawy (...)

15.12.2006

Czy podatek dochodowy od świadczenia integracyjnego, wypłacanego na podstawie art.15 ust.1 i 4 ustawy z dnia 13 czerwca 2003r. o zatrudnieniu socjalnym, winien być pomniejszony o kwotę ulgę podatkowej? Czy rozliczenia beneficjentów na koniec roku dokonuje Centrum Integracji Społecznej czy Powiatowy Urząd Pracy?

Centrum Integracji Społecznej zwróciło się o interpretację co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w Jego indywidualnej sprawie. Według przedstawionego stanu faktycznego Centrum Integracji Społecznej - CIS zostało powołane w oparciu o art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 13 czerwca 2003 r. o zatrudnieniu socjalnym (Dz. U. z 2003 r. Nr 122, poz. 1143 ze zm.) jako gospodarstwo pomocnicze Urzędu Miasta i Gminy. Zarządzeniem Burmistrza Miasta i Gminy Centrum Integracji Społecznej otrzymało statut, a decyzją Marszałka Województwa Wielkopolskiego Gospodarstwu Pomocniczemu Urzędu Miasta i Gminy przyznano status Centrum Integracji Społecznej.Jak wynika z powyższego pisma, beneficjentom, z którymi Centrum Integracji Społecznej podpisało Indywidualny Program Zatrudnienia Socjalnego wypłacane jest świadczenie integracyjne w myśl art. 15 ust. 1 i 4 cytowanej ustawy o zatrudnieniu socjalnym w wysokości 50% zasiłku dla bezrobotnych za pierwszy miesiąc uczestnictwa w programie Centrum, a w pozostałych miesiącach 80% tegoż zasiłku.Wszyscy beneficjenci zarejestrowani są w Powiatowym Urzędzie Pracy jako osoby bezrobotne, za które urząd opłaca ubezpieczenie zdrowotne. Świadczenia, o których mowa, w pełnej wysokości refunduje Powiatowy Urząd Pracy ze środków Funduszu Pracy w ogólnej kwocie za dany miesiąc na podstawie art. 15 ust. 8 cytowanej ustawy.
Zdaniem wnioskodawcy ?... beneficjentom, z którymi podpisaliśmy indywidualny Program Zatrudnienia Socjalnego i którym wypłacamy świadczenia integracyjne ( ... ), potrącając podatek dochodowy powinniśmy pomniejszyć go o ulgę w wysokości 44,17 zł., ale nie powinniśmy potrącać kosztów uzyskania przychodu. ?(...) PIT-11 powinien wystawiać Powiatowy Urząd Pracy?.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Szamotułach udziela interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Stosowanie do treści art.35 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 200r., Nr 14, poz. 176 ze zm.), dodanym przez art. 1 pkt 30a ustawy z dnia 12 grudnia 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 ze zm.), do poboru zaliczek miesięcznych jako płatnicy są obowiązane centrum integracji społecznej od wypłacanych świadczeń integracyjnych, przyznanych na podstawie ustawy z dnia 13 czerwca 2003r. o zatrudnieniu socjalnym (Dz. U. Nr 122, poz. 1143), pomniejszonych o składki potrącone przez płatnika w danym miesiącu na ubezpieczenie emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 cyt. ustawy.Z treści art. 35 ust. 3 cytowanej ustawy wynika, że zaliczki o których mowa w ust.1 pkt 7 za miesiące od stycznia do grudnia ustala się w sposób określony w art. 32 ust.1?1c ustawy o podatku dochodowym. Z zapisów zawartych w art. 35 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust.3 zmniejsza się o kwotę, o której mowa w art. 32 ust. 3 (stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej), jeżeli zaliczkę pobierają płatnicy określeni w ust. 1 pkt 1, 2 , 4 i 7, a podatnik przed pierwszą wypłatą należności w roku podatkowym lub przed upływem miesiąca, w którym zaczął osiągać takie dochody, złoży płatnikowi oświadczenie według ustalonego wzoru, że nie osiąga równocześnie innych dochodów, z wyjątkiem określonych w art. 28 i 30 oraz w art. 30a-30c.
Z uwagi na rodzaj wypłacanego świadczenia, przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy od świadczeń integracyjnych nie należy stosować kosztów uzyskania przychodu, natomiast obliczoną zaliczkę należy pomniejszyć o kwotę ulgi podatkowej, po uprzednim złożeniu przez podatnika stosownego oświadczenia.

W zakresie obowiązku sporządzenia beneficjentom informacji o dochodach oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT-11 stwierdza się, iż stosowanie do treści art.39 ust. 1 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym płatnicy, o których mowa w art. 31, art.33 i art.35, w przypadku gdy nie dokonują rocznego obliczenia podatku, są obowiązani przekazać podatnikowi i urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatnika, o którym mowa w art.3 ust.2a, urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych ? imienne informacje sporządzone według ustalonego wzoru (PIT-11).

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.