W jakim miesiącu Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego w dokumencie SAD oraz (...)
W jakim miesiącu Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego w dokumencie SAD oraz czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego, a także w jakim miesiącu Spółka ma prawo do tego odliczenia.
Spółka zwróciła się z zapytaniem do tut. Urzędu dotyczącym następujących kwestii:
1. W dniu 29 kwietnia 2004r. została dokonana odprawa celna towaru zakupionego w niemieckiej firmie ... . Agencja Celna odebrała dokument SAD w dniu 29 kwietnia 2004r., a następnie przekazała go Spółce w dniu 6 maja 2004r. Towar będzie wykorzystany do sprzedaży opodatkowanej. W związku z powyższym Spółka pyta, czy prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje według ustawy z dnia 8 stycznia 1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, czy też według ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług, a także w jakim miesiącu Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego w dokumencie SAD.
Zdaniem Strony zgodnie z ustawą z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług, Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT w maju lub czerwcu 2004r.
2. W dniu 30 kwietnia 2004r. Firma ... z Wielkiej Brytanii nadała za pośrednictwem przewoźnika ... przesyłkę dla Spółki, do której dołączono fakturę sprzedaży nr 141401 z dnia 29 kwietnia 2004r. wystawioną przez firmę ... . Urząd Celny w Warszawie na podstawie daty przesyłki stwierdził, że dostawa nie miała charakteru wewnątrzwspólnotowego nabycia i dokonał odprawy celnej. W związku z powyższym Spółka pyta, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego, a także w jakim miesiącu Spółka ma prawo do tego odliczenia.
Zdaniem Strony zgodnie z ustawą z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług, Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT w maju lub czerwcu 2004r.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), zwanej dalej ustawą, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Natomiast w myśl art. 86 ust. 2 pkt 2, kwotę podatku naliczonego stanowi w przypadku importu - suma kwot podatku wynikająca z dokumentu celnego.
W odniesieniu do drugiej kwestii poruszanej w przedmiotowym zapytaniu, odnieść należy się do art. 86 ust. 12, w którym czytamy, że w przypadku otrzymania faktury, o której mowa w ust. 2 pkt 1 lit. a lub lit. c, przed nabyciem prawa do rozporządzania towarem jak właściciel albo przed wykonaniem usługi, z wyłączeniem przypadków, gdy faktura dokumentuje czynności, od których obowiązek podatkowy powstał zgodnie z art. 19 ust. 13 pkt 1, 2, 4, 7, 9 - 11 - prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje z chwilą nabycia prawa do rozporządzania towarem lub z chwilą wykonania usługi.
Ze stanu faktycznego przedstawionego przez Spółkę wynika, że dokumenty SAD zostały przekazane Spółce w maju, a więc od tej daty stała się ona rzeczywistym właścicielem zakupionego towaru.
W obu powyższych przypadkach, Spółka ma prawo, zgodnie z art. 86 ust. 10, do obniżenia kwoty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny.
Jeżeli natomiast podatnik, zgodnie z art. 86 ust. 11, nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za następny okres rozliczeniowy.
Jak z powyższego wynika, słuszne jest stanowisko Spółki, że przedmiotowe faktury można rozliczyć w maju lub czerwcu. Przy czym należy wspomnieć, że powyższe zasady nie zmieniły się w odniesieniu do stanu prawnego obowiązującego przed dniem 1 maja 2004r., jako że zarówno zgodnie z obecną jak i poprzednią ustawą można odliczyć podatek naliczony w miesiącu otrzymania dokumentu celnego lub w deklaracji podatkowej za następny okres rozliczeniowy.
Niniejsza odpowiedź udzielona została zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w dniu jej wydania.