Jaką stawkę podatku VAT należy przyjąć na wystawionej fakturze za usługi pośrednictwa, oraz czy (...)
Jaką stawkę podatku VAT należy przyjąć na wystawionej fakturze za usługi pośrednictwa, oraz czy stawka ta jest inna dla podmiotu nie będącego rezydentem, a nie powiązanego kapitałowo z firmą, oraz czy rozliczenie za wykonaną usługę może nastąpić w formie kompensaty wzajemnych zobowiązań z podmiotem duńskim.
Z przedstawionego w złożonym piśmie stanu faktycznego wynika, iż Spółka pośredniczy w sprzedaży linii technologicznej pomiędzy spółką zagraniczną nie będącą rezydentem a klientem krajowym. Podmiot zagraniczny- firma duńska posiada w Spółce 100 % udziałów. Stronami transakcji zakupu linii będzie kontrahent zagraniczny i podmiot krajowy- nabywca towaru który dokona jego importu bezpośrednio z Danii. Firma duńska do ceny towaru doliczy jako element kalkulacyjny ceny wartość usługi pośrednictwa. Następnie podatnik wystawi z tytułu wykonania usługi pośrednictwa fakturę firmie duńskiej.
Pytanie Spółki brzmi: jaką stawkę podatku VAT należy przyjąć na wystawionej fakturze za usługi pośrednictwa, oraz czy stawka ta jest inna dla podmiotu nie będącego rezydentem, a nie powiązanego kapitałowo z firmą, oraz czy rozliczenie za wykonaną usługę może nastąpić w formie kompensaty wzajemnych zobowiązań z podmiotem duńskim.
Zdaniem Spółki wykonana usługa pośrednictwa winna być opodatkowaną stawką podatku 0% ze względu na wliczenie usługi do wartości importowanego towaru i opodatkowaniu go stawką podatku VAT w imporcie 22 %.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika iż stroną transakcji zakupu linii technologicznej jest podmiot zagraniczny i klient- bezpośredni odbiorca dokonujący importu urządzenia. Prowizja jest jedynie jednym z elementów kalkulacyjnych ceny towaru, zatem transakcja ta jak również jej opodatkowanie w imporcie nie skutkuje obniżeniem stawki podatku VAT dla usługi pośrednictwa świadczone przez podmiot nie będący stroną transakcji. Podstawą opodatkowania w imporcie będzie więc stanowić cena towaru sensu stricto ze wszystkimi jej elementami kalkulacyjnymi.
Nadmienić należy, iż przedmiotowa usługa nie jest eksportem usług w rozumieniu art. 4 pkt 6 ustawy z dnia 8 stycznia 1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz.U. nr 11, poz. 50 ze zm.), gdyż nie jest wykonywana poza państwową granicą Rzeczypospolitej Polskiej. W konsekwencji podlega opodatkowaniu zgodnie z art.18 ust.1 cytowanej ustawy stawką podatku w wysokości 22% niezależnie od tego czy jej odbiorcą jest inny podmiot nie będący rezydentem i nie powiązany kapitałowo z pośrednikiem.
Jednocześnie tut. Organ podatkowy nadmienia, iż kwestie uiszczania wzajemnych zobowiązań regulują umowy zawierane między stronami transakcji handlowych a w sprawach nie uregulowanych znajduje zastosowanie ustawa z dnia z dnia 23 kwietnia 1964r. Kodeks cywilny (Dz. U. nr 64 poz. 16 ze zm.). Ponadto w przypadku kontraktów zawartych z nie rezydentami należy mieć na uwadze normy Prawa Międzynarodowego Prywatnego ( ustawa z dnia 12 listopada. Dz. U. z 1965r. nr 46, poz. 290). W Kodeksie cywilnym zagadnienie potrącenia uregulowane jest w art. 498-505.
Niniejsza odpowiedź udzielona jest w oparciu o aktualny stan prawny na dzień jej udzielenia.