Zbycie przedawnionej wierzytelności a koszty

Pytanie: Jestem zainteresowany kupnem długu od wierzyciela, który już jest przedawniony. Czy po sprzedaży wierzyciel będzie mógł wrzucić sobie to zobowiązanie w koszty i jeżeli tak, to jakie to przepisy regulują?

Odpowiedź:

Przepisy podatkowe nie pozwalają na zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wierzytelności odpisanych jako przedawnione (art. 23 ust. 1 pkt 17 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 16 ust. 1 pkt 20 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych). Jeśli jednak przedawniona wierzytelność zostanie zbyta, można uznać, że w tej sytuacji wierzyciel będzie mógł zaliczyć do kosztów nie przedawnioną wierzytelność, ale stratę z tytułu jej odpłatnego zbycia. Zgodnie bowiem z art. 16 ust. 1 pkt 39 ustawy o podatku od osób prawnych (art. 23 ust.1 pkt 34 ustawy o podatku od osób fizycznych), nie uważa się za koszty podatkowe strat z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności, chyba że wierzytelność ta uprzednio została zarachowana jako przychód należny z działalności gospodarczej (jest to warunek uznania omawianej straty za koszt). Stratą z odpłatnego zbycia wierzytelności jest różnica pomiędzy kwotą wierzytelności zarachowanej jako przychód należny (bez podatku od towarów i usług) a ceną uzyskaną z jej zbycia i ta właśnie kwota będzie mogła być uznana za koszt podatkowy.