Odliczenia związane z nabyciem samochodów

Jakie zmiany nastąpiły od 1 maja 2004?

Obecne przepisy przewidują, że prawo do odliczenia podatku naliczonego posiada, co do zasady, każdy podatnik, który nabędzie samochód w związku z wykonywanymi przez niego czynnościami opodatkowanymi. Nie zawsze będzie to jednak pełne prawo do odliczenia - w stosunku do dużej grupy samochodów prawo do odliczenia zostało ograniczone do 50% kwoty podatku określonego w fakturze (bądź innym podobnym dokumencie, np. dokumencie celnym), nie więcej jednak niż 5.000 zł.

Ograniczenia powyższe dotyczą również podatników wytwarzających samochody we własnym zakresie. W tym przypadku fakt, iż podatnikowi nie przysługuje pełne prawo do odliczenia oznacza, iż podatnik ten może odliczyć 50% podatku naliczonego w związku z nabyciem części składowych lub usług wykorzystanych do wytworzenia przez podatnika samochodów, nie więcej jednak niż 5.000 zł dla jednego samochodu.

W jaki sposób ustalić czy podatnikowi przysługuje pełne czy tylko częściowe prawo do odliczenia?

Częściowe tylko prawo do odliczenia przysługuje zawsze podatnikom nabywającym samochody osobowe (czyli sytuacja tych podatników w porównaniu z poprzednio obowiązującymi przepisami jest korzystniejsza). W przypadku samochodów innych niż osobowe decydujące znaczenia ma dopuszczalna ładowność pojazdu. Pełne prawo do odliczenia przysługuje wyłącznie nabywcom samochodów o dopuszczalnej ładowności równej lub większej od ustalonej według następującego wzoru:
DŁ = 357 kg + n x 68 kg
gdzie:

DŁ - oznacza dopuszczalną ładowność,
n - oznacza ilość miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy.

Przykład 1:

Podatnik nabył samochód ciężarowy o dopuszczalnej ładowności 625 kg.