W jaki sposób prawidłowo zaliczyć zaliczkę jako koszt uzyskania przychodu?

Co może być kosztem uzyskania przychodu?

Kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów enumeratywnie wymienionych w ustawach podatkowych.

Z powyższego wynika, iż aby móc zaliczyć poniesiony koszt do kosztów uzyskania przychodu należy przeanalizować go pod kątem spełnienia następujących kryteriów:

1. czy został poniesiony w celu osiągnięcia przychodów

2. czy nie znajduje się w katalogu kosztów, które nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.

Co to znaczy iż koszt jest poniesiony w celu osiągnięcia przychodu?

Za wydatek poniesiony w celu uzyskania przychodu może być uznany tylko taki wydatek, który obiektywnie mógł prowadzić do osiągnięcia przychodu.

Obowiązek wykazania związku kosztów z przychodem ciąży na podatniku. Jeżeli podatnik wykaże ten związek, ma prawo w rozliczeniu podatkowym uwzględnić wszystkie związane z tym przychodem koszty. Oznacza to, że przychody z tego okresu może obniżyć zarówno o koszty poniesione wcześniej, zarachowane koszty jeszcze nie poniesione i koszty poniesione w tym okresie rozliczeniowym. Powyższe nie oznacza jednak, iż przychód ten musiał być osiągnięty. Urzędnicy skarbowi nie mogą oceniać ekonomicznych skutków wydatków ponoszonych przez firmy.

Przykład 1

Przedsiębiorca prowadzący piekarnię ponosi wydatek w postaci zakupu nowej technologii do produkcji nieprodukowanych dotychczas niemieckich rogalików. Po zakupie technologii i rozpoczęciu produkcji okazuje się jednak, iż rogalików tych nie można sprzedać na rynku. Nie ma na nie popytu - nie smakują one klientom. Czy taki wydatek na zakup nowej technologii można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu - przecież nie przyniósł on przychodu?