Darowanie mieszkania a ulga budowlana

Mając powyższe na uwadze, w sytuacji, gdy podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu ulg mieszkaniowych, a następnie:

a) wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład,

b) w całości zmienił przeznaczenie lokalu lub budynku mieszkalnego na użytkowy,

c) po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu,

d) wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tą kasę,

e) przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych

- do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za dany rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Wobec powyższego przekazanie mieszkania dziecku w drodze darowizny nie spowoduje konieczności doliczenia do podatku kwot poprzednio odliczonych. Stanowisko  to znajduje potwierdzenie również w interpretacjach organów podatkowych (por. Postanowienie Pierwszego Urzędu Skarbowego w Częstochowie z dnia 8 lutego 2005 r., sygn. PB.II/415-4/05; Informacja Urzędu Skarbowego w Tomaszowie Lubelskim z dnia 26 sierpnia 2004 r., sygn. PD/415-52/2004).

Darowizna mieszkania nie powoduje również powstania obowiązku w podatku dochodowym, gdyż źródłem przychodów - w świetle art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - jest odpłatne zbycie (a nie darowizna, czyli zbycie nieodpłatne). Natomiast czynność darowizny mieści się w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, zgodnie ustawą o podatku od spadków i darowizn. Obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na obdarowanym i darczyńcy, co wynika z art. 5 ustawy, a powstaje on z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, o czym stanowi art. 6 ust. 1 pkt 4 ustawy. W tym zakresie warto zwrócić uwagę na warunki ulgi mieszkaniowej określone w art. 16 ust. 2 ustawy. Zgodnie z powyższymi warunkami, nie wlicza się do podstawy opodatkowania między innymi wartości spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego do łącznej wysokości 110 m2 powierzchni użytkowej, w przypadku nabycia tego prawa w drodze darowizny przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej (czyli m.in. rodzic i jego dziecko). Zwolnienie powyższe uzależnione jest od spełnienia pozostałych warunków wymienionych w tym przepisie.