Opłata za kurs jako koszt uzyskania przychodu

Pytanie: Czy pracodawca może wliczyć w koszty opłaty poniesione przez firmę na kurs językowy dla swojego pracownika?

Odpowiedź:

Zgodnie z art. 16 Ustawy o podatku od osób prawnych (Dz. U. 2000 r., Nr 54, poz. 654 ze zm.) wydatkiem, który może być uznany za koszt podatkowy jest wydatek spełniający poniższe kryteria:

• został poniesiony w celu uzyskania przychodu - a więc musi istnieć związek przyczynowy wskazujący na to, iż dany wydatek w sposób bezpośredni bądź pośredni mógł wpłynąć na wzrost uzyskanych przychodów,
• nie znajduje się w katalogu wydatków nie uznawanych za taki koszt (art. 16 ust. 1 Ustawy).

Opłata za kurs językowy nie znajduje się w katalogu wydatków nie uznawanych za koszt podatkowy. Z powyższego wynika, że opłata za kurs językowy może być uznana za koszt podatkowy, jeżeli podatnik wykaże, iż wpłynęła ona (lub obiektywnie mogła wpłynąć) na wzrost przychodów firmy. Wykazanie tego związku przyczynowego leży w gestii podatnika. Podatnik w celu wykazania tego związku, w zależności od profilu działalności firmy i jej indywidualnej sytuacji na rynku, może udowadniać taki związek poprzez wykazanie, np. że firma działa w międzynarodowym środowisku, gdzie brak umiejętności posługiwania się językiem obcym stanowi poważną barierę (tak np. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Siedlcach w indywidualnej, a więc chroniącej jedynie adresata odpowiedzi, interpretacji prawa podatkowego, sygn. US-26-PD-423/6/03/2/04). Więcej informacji na temat wydatków uznawanych za koszt podatkowy znajduje się w artykule:  Koszty uzyskania przychodu w CIT. Należy również dodać, iż opłacenie kursu językowego przez pracodawcę będzie stanowiło przychód pracownika. Będzie on jednak objęty zwolnieniem od podatku od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt. 90 Ustawy od podatku od osób fizycznych.