Opodatkowanie dochodów z akcji dwupaństwowca

Odpowiedź:

Regulacje we wskazanym zakresie zawierają przepisy ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U.1991 Nr 80 poz. 350 ze zm.) oraz Umowa między Rzecząpospolitą Polską a republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku.

Z przedstawionej sytuacji wynika, że podatnik ma miejsce zamieszkania w Niemczech, stąd w Polsce, zgodnie z art. 3 ust. 2a u.o p.d.o.f. podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, czyli opodatkowaniu podlegają tylko dochody osiągnięte na terytorium Polski. Niemniej, polskie organy podatkowe mogą próbować dowieść, że we wskazanej sytuacji, podatnik jest w Polsce objęty nieograniczonym obowiązkiem podatkowym, czyli podlega opodatkowaniu w Polsce od całości swoich dochodów również tych osiągniętych w Niemczech. Przedstawione rozwiązanie wydaje się być absurdalne, jednakże, biorąc pod uwagę uznaniowość urzędników organów podatkowych, taka sytuacja może mieć miejsce. W takich okolicznościach warto znać uregulowania zawarte w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania. W art. 4 ust. 1 mowa jest, że jeżeli podatnik ma miejsce zamieszkania na terytorium obu Państw, czyli Polski i Niemiec, to uznaje się, że jest on obowiązany do rozliczania podatku od całości swoich dochodów w państwie, w którym podatnik ma stałe miejsce zamieszkania (art. 4 ust. 2 lit. a ). Warto dodać, że jeżeli dana osoba fizyczna ma stałe miejsce zamieszkania i w Polsce i w Niemczech to uznaje się, że podlega ona nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w tym państwie, w którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze, czyli tzw. ośrodek interesów życiowych. W dalszej kolejności, w przypadku wątpliwości, którego państwa podatnikiem powinien Pan być, określa się, zgodnie z art. 4 ust. 2 lit. b umowy, w którym państwie Pan częściej przebywa. Ostatecznie, jeżeli na podstawie powyższych kryteriów nie jest możliwe określenie, w którym państwie ma Pan miejsce zamieszkania, pod uwagę bierze się obywatelstwo (art. 4 ust. 2 lit. d. umowy).

Zgodnie z art. 10 ust. 2 dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siedzibę w Polsce osobie mającej miejsce zamieszkania w Niemczech mogą być opodatkowane zarówno w Niemczech, jak i w Polsce.