Opodatkowanie osoby samotnie wychowującej dzieci

Odpowiedź:

W przedstawionej sprawie należy odnieść się do przepisów ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.)

Co do zasady, zgodnie z art. 6. ust. 1 ustawy, małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych przez nich dochodów. Niemniej, małżonkowie mogą skorzystać z preferencyjnego wspólnego rozliczenia. Z uprawnienia małżonkowie mogą skorzystać, jeżeli:

• istnieje między nimi wspólność majątkowa,
• pozostają w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy,
• złożą wniosek wyrażony we wspólnym zeznaniu rocznym o wspólne opodatkowanie.

W przypadku gdy małżonkowie są w separacji, to zgodnie z art. 6 ust. 5 małżonek, który zajmuje się wychowaniem dzieci uznawany jest za osobę samotnie wychowującą dziecko. Pod pojęciem tym należy rozumieć osobę zajmującą się dzieckiem, a będącą: panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów.

W przedstawionej sprawie zeznanie za rok podatkowy 2006 złoży Pani wnioskując o obliczenie podatku w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dzieci.

W konsekwencji oznacza to pod względem finansowym, że podatek obliczany będzie w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci. Innymi słowy, zasada obliczania podatku będzie analogiczna jak gdyby rozliczała się Pani z małżonkiem. Rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dzieci czasem bywa korzystne pod względem podatkowym i finansowym dla podatnika. Niestety obecnie ustawa, poza preferencyjnym sposobem opodatkowania, nie przewiduje żadnych odliczeń ani ulg na dzieci.

Należy też pamiętać, że zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy dochody małoletnich dzieci własnych, z wyjątkiem dochodów z ich pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, dolicza się do dochodów rodziców, chyba że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci.

Jeżeli zaś chodzi o kwestię niższego bądź wyższego podatku wynikającego ze złożonego zeznania rocznego, to przy założeniu, że nie będzie Pani doliczała żadnych dochodów dzieci do swoich dochodów, podatek będzie niższy niż w przypadku rozliczenia wspólnego z małżonkiem - tylko ze względu na niedoliczanie dochodów męża. Istotne obniżenie obciążeń podatkowych może natomiast odczuć mąż, o ile jego dochody zmieszczą się w niższym progu podatkowym niż dotychczas.

Zgodnie z projektem zmian w ustawie o PIT, od 1 stycznia 2007 r. przewidziano wprowadzenie nowej ulgi podatkowej dla rodziców wychowujących dziecko własne lub przysposobione. Podatnicy rozliczający się na zasadach ogólnych będą mogli odliczyć od podatku kwotę stanowiącą iloczyn liczby wychowywanych dzieci i kwoty 120 zł.

Polecamy zapoznać się również z następującymi opracowaniami serwisu e-prawnik.pl:

• Jak rozliczyć się z PIT wspólnie z dzieckiem?
• Kiedy i jak małżonkowie mogą wspólnie rozliczyć się z podatku dochodowego?