Opodatkowanie umowy najmu lokalu

Odpowiedź:

Przede wszystkim wskazać należy, iż nie ma znaczenia czy umowa zostanie zawarta z Panem jako osobą fizyczną czy „na firmę”. Z treści pytania wynika, iż celem najmu jest Pańskie zamieszkiwanie w tym mieszkaniu co wyłącza możliwość zaliczania wydatków na najem do kosztów uzyskania przychodu. Tym samym ponoszone przez Pana wydatki na najem nie będą ponoszone w celu uzyskania przychodów z prowadzonej działalności (nie zmieni tego zawarcie umowy „na firmę”). Uwzględnianie tych wydatków w kosztach swoje działalności z pewnością zostanie zakwestionowane przez organy podatkowe w razie ewentualnej kontroli.

Zaliczenie wydatków na najem byłoby możliwe wyłącznie wówczas, gdyby:

• najmowane mieszkanie wykorzystywane byłoby wyłącznie do celów prowadzonej działalności (gdyby Pan w nim nie mieszkał),
• najmowane mieszkanie było częściowo wykorzystywane do celów prowadzonej działalności, przy czym część wykorzystywana do działalności musiałaby być wydzielona z pozostałej części mieszkania (np. pokój przeznaczony na biuro); w takim przypadku istniałaby możliwość częściowego uwzględnienia w kosztach uzyskania przychodów wydatków na najem.

Odnośnie kolejnych pytań:

• przepisy prawa podatkowego nie przewidują obowiązku zgłaszania umowy najmu do urzędu skarbowego,
• rozliczenie zaliczek na podatek z tytułu przychodów z najmu (opodatkowanych na zasadach ogólnych) odbywa się w oparciu o deklarację PIT-5,
• kosztami uzyskania przychodu są wszelkie wydatki związane z uzyskiwaniem przychodów z najmu; kosztami tymi są również odpisy amortyzacyjne, przy czym warto zauważyć, iż przepisy przewidują możliwość uproszczonego ustalenia wartości początkowej lokalu (por. art. 22g ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Jeśli chodzi o fakt wykorzystywania mieszkania na działalność biurową to jeśli będzie to miało miejsce we wskazanym zakresie (telefon, faks, komputer etc.), to fakt ten nie ma znaczenia. Jeśli jednak mieszkanie będzie częściowo lub całkowicie przeznaczone do prowadzenia działalności gospodarczej, podwyższeniu ulegną stawki podatku od nieruchomości.

Odnośnie opodatkowania ryczałtem - tak, istnieje taka możliwość. Stawka ryczałtu wynosi 8,5%, a po przekroczeniu równowartości 4.000 euro - 20%. W przypadku opodatkowania ryczałtem podstawą opodatkowania jest przychód (nie ma kosztów uzyskania przychodu).