PIT za zmarłego rozliczającego się indywidualnie

Odpowiedź:

Art. 97 i następne Ustawy Ordynacja Podatkowa (OP) w par. 1 wprost mówi, że spadkobiercy podatnika przejmują podatkowe prawa i zobowiązania po zmarłym. Oczywiście od zasady tej są przewidziane wyjątki, uzależnione m.in. od decyzji spadkobierców o odrzuceniu bądź przyjęciu spadku, wg przepisów kodeksu cywilnego.

Analiza przepisów Ordynacji Podatkowej pozwala na przyjęcie wniosku, iż z datą śmierci podatnika rzeczywiście obowiązek podatkowy wygasa (brak przyszłych zobowiązań podatkowych), ale powstałe do dnia jego śmierci prawa i obowiązki nadal istnieją, zaś spadkobiercy stają się zobowiązanymi z tego tytułu do zapłaty podatku lub też nabywają prawa do zwrotu podatku. Wiąże się to także z przejęciem przez spadkobierców obowiązków związanych ze składaniem stosownych dokumentów podatkowych, a organy podatkowe mają obowiązek poinformować spadkobierców o wszelkich toczących się postępowaniach związanych z działalnością zmarłego (np. o decyzjach, zażaleniach, wszczętych postępowaniach, itp.) - art. 103 OP. Ponadto - w trybie art. 104 - urząd podatkowy ma obowiązek poinformować spadkobierców o odprowadzonych kwotach podatku przez zmarłego.

Podstawowa czynność spadkobierców - oświadczenie co do przyjęcia lub odrzucenia spadku - wywołuje skutki prawne w prawie podatkowym analogiczne do skutków prawnych dla innych dziedzin życia. Więcej na ten temat pytający znajdzie informacji w informacjach na naszych stronach w części dotyczącej spadkobrania.