Podatek dochodowy od likwidacji spółki

Odpowiedź:

Wniesienie aportu jest czynnością zwolnioną z podatku VAT, ale opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC) podlega zmiana umowy spółki, która jest spowodowana wniesieniem wkładu. 

Rozpoczęcie likwidacji spółki z ograniczoną odpowiedzialnością następuje z dniem powzięcia przez wspólników uchwały o otwarciu likwidacji. Uchwała taka powinna być podjęta przez wspólników przed notariuszem. Ponadto należy stwierdzić, że z dniem otwarcia likwidacji kończy się dotychczasowy rok podatkowy tej spółki. Zaczyna się wtedy nowy rok podatkowy, w którym osoba wyznaczona do pełnienia funkcji likwidatora będzie podejmowała czynności zmierzające do zakończenia spraw spółki. Po podjęciu uchwały o likwidacji spółka zobowiązana będzie do zamknięcia ksiąg i sporządzenia sprawozdania finansowego na dzień poprzedzający postawienie jej w stan likwidacji oraz otwarcia ksiąg na dzień rozpoczęcia likwidacji. Według przepisów art. 281 K.s.h., likwidatorzy sporządzają bilans otwarcia likwidacji, który następnie składają zgromadzeniu wspólników do zatwierdzenia. Z przepisów Kodeksu spółek handlowych (art. 286 i 474) wynika, że pozostały w likwidowanej spółce kapitałowej majątek (po zaspokojeniu wierzycieli) dzieli się między wspólników (akcjonariuszy) według ich udziałów (wpłat na kapitał zakładowy). Zgodnie zaś z art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej to przychód z udziału w zyskach osób prawnych (zaliczany do źródła: przychody z kapitałów pieniężnych). Dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód (przychód) faktycznie uzyskany z tego udziału, w tym także wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej. Jest on opodatkowany 19-procentowym podatkiem zryczałtowanym (art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - dalej: "ustawy o PIT") - płaconym od przychodu niepomniejszanego o koszty jego uzyskania. Podatek ten rozlicza płatnik (spółka) - pobiera go i odprowadza do urzędu. Składa też deklarację PIT 8A - wszystko do 20 dnia następnego miesiąca. Likwidator ma obowiązek sprzedaży majątku firmy i wypełnienia jej zobowiązań. Gdy przy nabyciu towarów przysługiwało prawo do odliczenia VAT, sprzedaż będzie podlegała opodatkowaniu VAT.