Podatek od sprzedaży nieruchomości

Odpowiedź:

Zgodnie z przepisami (art. 21 ust. 1 pkt 32)  ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1991 r., nr 80, poz. 350 ze zm.) prawo do skorzystania ze zwolnienia (w caÅ‚oÅ›ci lub części) od 10% zryczaÅ‚towanego podatku od sprzedaży nieruchomoÅ›ci przysÅ‚uguje podatnikowi tylko w sytuacji, gdy przeznaczy przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomoÅ›ci w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży: np. na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej budynku mieszkalnego, jego części lub udziaÅ‚u w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiÄ…cego odrÄ™bnÄ… nieruchomość lub udziaÅ‚u w takim lokalu. Innymi sÅ‚owy, jak wynika z przedstawionej sytuacji, speÅ‚nia Pan ustawowÄ… przesÅ‚ankÄ™ do skorzystania ze zwolnienia. Zamierza Pan bowiem caÅ‚Ä… kwotÄ™ przychodu uzyskanego ze sprzedaży przeznaczyć, jeszcze w tym roku, na zakup kolejnego mieszkania.

Warto jednak zwrócić uwagę na podstawowe uregulowania w zakresie opodatkowania transakcji sprzedaży mieszkań. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit a. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, źródłami przychodów jest odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie. Z zaprezentowanych przez Pana informacji wynika, że posiada Pan wskazane mieszkanie od 2 lat, stąd bezwarunkowo objęty jest Pan w tym zakresie obowiązkiem podatkowym. Niemniej, spełnia Pan przesłanki do skorzystania ze zwolnienia od opodatkowania 10% podatkiem zryczałtowanym. W takim kształcie, przedstawioną transakcję należy traktować jako prywatne zbycie majątku osobistego.

Wątpliwości, co do przedstawionego powyżej stanowiska, wprowadza jednak fakt, iż zamierza Pan dokonywać transakcji sprzedaży mieszkań w sposób zaplanowany, zorganizowany, ciągły, i częstotliwy. Przy tym można domniemywać, że zamiarem Pana jest uprzednie nabycie mieszkania, a następnie jego zbycie celem osiągnięcia zysku ze sprzedaży. Takie przesłanki przemawiają za tym, że prowadzone przez Pana transakcje mają charakter działalności gospodarczej. Przy tym wyraźnie Pan podkreśla, że zakupuje Pan nieruchomości celem dalszej odsprzedaży - takie przedstawienie sytuacji wyklucza możliwość potraktowania transakcji jako prywatnej sprzedaży, o której mowa na wstępie.