Prawo do ulgi remontowej - "zajęcie" lokalu

Odpowiedź:

Przedmiotem zagadnienia jest sformułowanie „zajmowania budynku lub lokalu na podstawie tytułu prawnego”. Ministerstwo Finansów w piśmie nr PB5/MC-068-528-2125/03 wyjaśniło, że za tytuł prawny do lokalu lub budynku mieszkalnego, uważa się między innymi własność, umowę użyczenia, umowę najmu lub dzierżawy oraz inny stosunek zobowiązaniowy, z którego wynika prawo podatnika do korzystania z lokalu mieszkalnego, np. umowę, na podstawie której członek spółdzielni jest obowiązany do ponoszenia kosztów eksploatacji związanych z użytkowaniem nowo wybudowanego lokalu mieszkalnego.

Jeśli więc zostanie podpisany właściwy akt notarialny sprzedaży, będzie to wystarczający tytuł prawny do skorzystania z ulgi remontowej, ale w odniesieniu do wydatków, poniesionych po dacie spisania aktu.

Gdyby zaś podatnik chciał odliczyć również wydatki poniesione przed spisaniem aktu, to mógłby to uczynić w stosunku do wydatków poniesionych po podpisaniu umowy przedwstępnej, jeśli budynek zostałby mu przekazany na podstawie protokołu zdawczo-odbiorczego (w tym przypadku również istniałby tytuł prawny do lokalu).

Jeśli zaś chodzi o wydatki, poniesione po dniu podpisania docelowego aktu notarialnego, wówczas wystarczającym tytułem prawnym jest ten właśnie akt własności. W żadnym zaś razie o możliwości skorzystania z ulgi nie będzie decydować zameldowanie w budynku.

Należy jednak pamiętać, że wydatki podlegające odliczeniu określone zostały w rozporządzeniu Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. nr 156, poz. 788). Inne wydatki, poza ww., nie podlegają odliczeniu. Oprócz tego należy zwrócić uwagę, że każdy wydatek musi być przy tym udokumentowany fakturą wystawioną przez podatnika VAT, niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku.