Remanent likwidacyjny

PYTANIE: Przedsiębiorca, osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, wykonywał działalność obejmującą m.in. prowadzenie wypożyczalni kaset video, prowadził podatkową księgę przychodów i rozchodów. Ze względu na to, że ten rodzaj działalności (wypożyczalnia) w pewnym momencie przestał przynosić mu zyski, zrezygnował z jej prowadzenia, przy czym firma nadal prowadziła działalność gospodarczą w innym zakresie. Kasety, ze względu na ich zły stan techniczny wynikający z wielokrotnego użytku, oraz ze względu na to, że filmy, które na nich były wyszły już z mody, nie znalazły nabywców, chociaż przedsiębiorca oferował je do sprzedaży innym firmom. Kasety pozostały u przedsiębiorcy. Po pewnym czasie przedsiębiorca zlikwidował działalność gospodarczą i w tym momencie (w dniu likwidacji) sporządził także protokół likwidacji kaset. Kasety nie zostały fizycznie zlikwidowane ani też przekazane do utylizacji - lokalna firma zajmująca się skupem surowców wtórnych nie zgodziła się na ich odbiór. Tak więc kasety, po ich protokolarnej likwidacji, nadal pozostały w posiadaniu przedsiębiorcy, który nota bene przedsiębiorcą już w tym momencie nie był; uznał on, że nie są już składnikiem majątku jego przedsiębiorstwa i nie wykazał ich w spisie z natury na dzień jego likwidacji. Kasety złożył w swoim garażu i przeleżały się tam przez kilka lat, do czasu aż urząd skarbowy wszczął kontrolę w zakresie podatku dochodowego, obejmującą m.in. ostatni rok działalności przedsiębiorstwa. Urząd skarbowy zarzucił podatnikowi, że skoro nie dokonał fizycznej likwidacji kaset, a tylko sporządzał protokół ich likwidacji, to powinien wykazać je na remanencie likwidacyjnym sporządzanym na potrzeby obliczenia podatku dochodowego. Urząd skarbowy uważa ponadto, że skoro w trakcie prowadzenia wypożyczalni przedsiębiorca nie dokonywał systematycznej przeceny wartości kaset, to powinien wykazać je w spisie z natury wg cen zakupu. Czy urząd ma jakiekolwiek podstawy prawne do formułowania takiego stanowiska?

FRAGMENT ODPOWIEDZI: Zasady ustalania dochodu z likwidacji działalności gospodarczej uregulowane są w rozdziale 5 „Szczególne zasady ustalania dochodu” ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym (...)