Rozliczanie się z podatku w Polsce

Odpowiedź:

Zasady unikania podwójnego opodatkowania w stosunkach polsko-amerykańskich reguluje Umowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisana w Waszyngtonie dnia 8 października 1974 r.

Dla ustalenia zasad opodatkowania danej osoby na gruncie wskazanej umowy podstawą jest ustalenie, czy dana osoba ma miejsce zamieszkania na terytorium Polski, czy też Stanów Zjednoczonych. Zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 7 i 8 Umowy, określenie "osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Polski" oznacza jakąkolwiek osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski dla celów jej opodatkowania, natomiast określenie "osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Stanów Zjednoczonych" oznacza jakąkolwiek osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Stanów Zjednoczonych dla celów jej opodatkowania.

Jak stanowi art. 4 Umowy, jeżeli w znaczeniu powyższych przepisów osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obydwu Umawiających się Państwach, to:

a)  będzie ona uważana za mającą miejsce zamieszkania w tym Państwie, w którym ona stale zamieszkuje. Jeżeli ona stale zamieszkuje w obydwu Państwach lub nie zamieszkuje w żadnym z Umawiających się Państw, to będzie uważana za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium tego Państwa, z którym jej związki osobiste i majątkowe są ściślejsze (ośrodek powiązań osobistych),

b)  jeżeli nie można ustalić, w którym z Umawiających się Państw znajduje się ośrodek jej powiązań osobistych, to będzie ona uważana za mającą miejsce zamieszkania na terytorium tego Umawiającego się Państwa, w którym ona zazwyczaj przebywa,

c)  jeżeli ona zazwyczaj przebywa w obydwu Państwach lub nie przebywa w żadnym z Państw, to będzie ona uważana za mającą miejsce zamieszkania na terytorium tego Państwa, którego jest obywatelem.

Odpowiedź na pytanie, czy obywatel polski zamieszkujący od dłuższego czasu wraz z małżonkiem na terytorium USA może być już uznany za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Stanów Zjednoczonych, jest kwestią uznaniową. Pomocne może być również posiadanie certyfikatu wydanego przez odpowiednie władze Stanów Zjednoczonych potwierdzającego, że w ocenie tych władz dana osoba nabyła rezydencję podatkową amerykańską (tzw. certyfikat rezydencji).