Rozliczenie dochodów zagranicznych za rok 2007

Odpowiedź:

Odnośnie ustalenia zasad opodatkowania dochodów osiąganych przez obywatela polskiego z pracy w Stanach Zjednoczonych (USA) należy sięgnąć do Umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisanej w Waszyngtonie dnia 8 października 1974 r.

W większości przypadków pracowników najemnych znajdzie natomiast zastosowanie art. 16 Umowy. Zgodnie z art. 16 ust. 1 Umowy - co do zasady - płace, wynagrodzenia i inne świadczenia o podobnym charakterze, otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium jednego Umawiającego się Państwa (np. w Polsce) z tytułu zatrudnienia, będą opodatkowane tylko przez to Umawiające się Państwo (Polskę), chyba że osoba ta wykonuje pracę w drugim Umawiającym się Państwie (USA). Jeżeli praca ta jest tam wykonywana, to takie wynagrodzenia świadczone za tę pracę mogą być opodatkowane przez to drugie Umawiające się Państwo (USA).

Zatem, jeśli uznać, że obywatel polski ma miejsce zamieszkania w Polsce i pracuje w USA, jego dochody będą opodatkowane w obu Państwach (oczywiście przy zastosowaniu odpowiedniej metody unikania podwójnego opodatkowania). Zgodnie z art. 20 Umowy, podwójnego opodatkowania dochodów będzie się unikać w taki sposób, iż w następujący sposób Polska zezwoli osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce na zaliczenie na poczet należnych w Polsce podatków odpowiednich kwot podatków, zapłaconych w Stanach Zjednoczonych. Zatem w rocznym zeznaniu podatkowym w Polsce (najczęściej PIT-36) wykazaniu przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce podlegają zarówno dochody osiągnięte w Polsce, jak i te w USA, przy czym na poczet podatku zalicza się podatek zapłacony w USA.