Sprzedaż budynku a ulga budowlana i zwolnienie

Odpowiedź:

Nie jest przesłanką utraty ulgi budowlanej sprzedaż gotowego domu wraz z gruntem chociażby przed upływem pięciu lat od ostatniego odpisu dokonanego w ramach tej ulgi (art. 27a ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Korzystanie w przeszłości z ulgi budowlanej nie ogranicza też prawa do skorzystania z możliwości uniknięcia zapłaty 10-procentowego podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu zbycia nieruchomości. W tym celu należy w terminie 14 dni od dnia dokonania tej sprzedaży złożyć - na podstawie art. 28 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - oświadczenie, że przychód uzyskany ze sprzedaży przeznaczony zostanie na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) lub lit. e) ustawy.

Celem takim jest m.in. nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej budynku mieszkalnego i - pod warunkiem że nie korzystało się z tzw. ulgi odsetkowej - spłata kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych m.in. na budowę własnego budynku mieszkalnego, położonego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym również na spłatę kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów.

Podsumowując, środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości nie będą podlegały opodatkowaniu 10-procentowym podatkiem dochodowym, w części, w jakiej zostaną przeznaczone na zakup innego domu lub spłatę kredytu, nie później jednak niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży.

Jeżeli wbrew oświadczeniu przychód nie zostanie wydany na wskazane cele mieszkaniowe w ciągu dwóch lat, to po upływie tego terminu będzie trzeba zapłacić podatek wraz z odsetkami. Niestety podstawą do skorzystania ze zwolnienia nie jest przekazanie środków ze sprzedaży nieruchomości rodzinie (np. córce) z przeznaczeniem na zakup nieruchomości przez nią.