Sprzedaż samochodu a podatek dochodowy

1) W pierwszym przypadku, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Po upływie wskazanego okresu, sprzedaż nie jest źródłem przychodu i nie podlega opodatkowaniu.

2) Wskazanej wyżej zasady nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników majątku, wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą (jako środki trwałe), nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat (art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Zatem, jeśli przedsiębiorca sprzeda samochód należący do środków trwałych w jego firmie, powstanie u niego przychód z działalności gospodarczej. Przychód może pojawić się nawet wtedy, gdy samochód nie figuruje już w ewidencji środków trwałych, a podatnik zlikwidował firmę - jeśli między pierwszym dniem miesiąca następującego po tym, w którym samochód został wycofany z działalności gospodarczej, a dniem jego zbycia nie upłynęło 6 lat. Po upływie tego okresu przychód ze sprzedaży pojazdu używanego kiedyś w działalności gospodarczej jest wolny od podatku (art. 10 ust. 2 pkt 3 ww. ustawy, art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. f ustawy o ryczałcie).

Istnieje również ryzyko, że skoro w chwili wykupu samochodu z leasingu podatnik wiedział, że samochód ten zostanie odsprzedany, a jego sprzedaż nastąpiła w bardzo krótkim terminie, to organy skarbowe mogą uznać, że nie ma podstaw, by samochód zaliczyć do środków trwałych i amortyzować. Nie był to zakup środka trwałego, lecz nabycie dokonane w celu dalszej odsprzedaży. Zatem samochód byłby towarem handlowym w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym. Tak stwierdził Naczelnik Urzędu Skarbowego w Mońkach (pismo z 20 maja 2004 r., US. I-1/005-6/04).

Podsumowując, sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu i zaliczonego do środków trwałych będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym jako przychód z działalności gospodarczej (wysokość podatku zależy od formy opodatkowania jaką wybrał podatnik). Aby uniknąć podatku, podatnik powinien wycofać pojazd z działalności gospodarczej i odczekać 6 lat od końca miesiąca w którym nastąpiło wycofanie.