Ubezpieczenie w II filarze kosztem podatkowym

Do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć wydatki, które zostały poniesione w celu uzyskania przychodu i nie są wprost wyłączone przez ustawę. Między wydatkiem a przychodem musi więc zachodzić związek przyczynowo-skutkowy, tj. poniesienie wydatku ma wpływ na powstanie lub możliwość powstania przychodu. Kwestie te zostały szczegółowo omówione w artykule Co jest kosztem uzyskania przychodów?

Jeżeli chodzi o koszty leczenia, to istnieje wysokie prawdopodobieństwo, że organy podatkowe będą kwestionować związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy takimi wydatkami a uzyskiwaniem przychodu. Przykładowo, w indywidualnej interpretacji podatkowej, z dnia 9 lutego 2005 r., nr BD-P/423-309/04, naczelnik urzędu skarbowego zakwestionował możliwość zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków na usługi medyczne poniesione na rzecz członków zarządu.

Odnosząc się do wydatków na ubezpieczenie w III filarze, to zgodnie z indywidualną interpretacją Pierwszego Śląskiego Urzędu Skarbowego w Sosnowcu, sygn. PSUS/OPBII/423/28/04/GT, taka składka na ubezpieczenie może zostać wliczona w koszt, jeżeli spełnia surowe warunki wskazane w ustawie podatkowej i gdy jest ona płacona na rzecz pracownika. W interpretacji urząd wskazał, że nie może stanowić kosztów uzyskania przychodu składka płacona na rzecz menedżera, gdyż nie spełnia on przesłanki bycia pracownikiem.

Reasumując, naszym zdaniem, co do zasady koszty leczenia oraz koszty ubezpieczenia w III filarze osoby prowadzącej działalność nie mogą być zaliczone do kosztów podatkowych. Osoba prowadząca działalność ma jednak możliwość skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej, jeżeli spełnia warunki uprawniające do skorzystania z niej.