Usługa z zagranicy a podatek w Polsce

Odpowiedź:

W przypadku kontaktów międzynarodowych kwestie zasad opodatkowania (w tym poboru podatku u źródła - w kraju nabywcy) powinny być rozstrzygane na etapie podpisywania umowy. Jeżeli kwestie te wypłyną dopiero przy wypłacie wynagrodzenia, a nabywca będzie próbował potrącić z wypłacanego wynagrodzenia podatek dochodowy, spór ze sprzedawcą jest nieuchronny. W takiej sytuacji - w przypadku braku zrozumienia ze strony sprzedawcy (np. co do obowiązku przesłania certyfikatu rezydencji) - nabywca ma możliwość albo potrącenia części wynagrodzenia jako podatku i w takim przypadku naraża się na pozew ze strony sprzedawcy, albo nie chcąc naruszyć swoich obowiązków - wyłożyć i zapłacić podatek ze swoich środków. W ostatnim przypadku naraża się jednak  na co najmniej dwie negatywne konsekwencje: kwotę podatku uiszczonego za kontrahenta powinien doliczyć do wynagrodzenia i również opodatkować, a ponadto podatek zapłacony za kontrahenta nie będzie kosztem uzyskania przychodów.

Jak stanowi art. 29 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatek dochodowy od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez osoby, o których mowa w art. 3 ust. 2a (osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania), przychodów: z tytułu świadczeń m.in. usług przetwarzania danych - pobiera się w formie ryczałtu w wysokości 20 % przychodu.

Zgodnie z art. 29 ust. 2 wskazanej ustawy, przepisy ust. 1 stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie (niezapłacenie) podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych miejsca zamieszkania podatnika uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji.

Zgodnie z art. 7 Konwencją między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Węgierską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzoną w Budapeszcie dnia 23 września 1992 r., zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa (np. Węgier) będą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Państwie (na Węgrzech), chyba że przedsiębiorstwo prowadzi działalność w drugim Umawiającym się Państwie (w Polsce) przez położony tam zakład. W tym ostatnim przypadku zyski mogą być opodatkowane w drugim Państwie (w Polsce), jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogą być przypisane temu zakładowi.