Uznanie za koszt kosztów założenia spółki

1. celem jego poniesienia powinno być osiągnięcie przychodów, 
2. wydatek (odpis) nie może się znajdować na liście zawartej w art. 23, stanowiącej katalog wydatków i odpisów, które nie mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.

Łączne spełnienie tych dwóch warunków pozwala dany wydatek (odpis) uznać za koszt uzyskania przychodów.

Wydatek wtedy został poniesiony w celu osiągnięcia przychodu, gdy wiąże się z konkretnym źródłem przychodu i spowodował lub mógł spowodować osiągnięcie (powstanie, zwiększenie) przychodu.

O ile spełniają powyższe warunki, poniesione wydatki, związane z uruchomieniem źródła przychodów, czyli przed formalnym rozpoczęciem działalności, można uznać za koszt uzyskania przychodu (tak np.: informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego Trzeciego Urzędu Skarbowego w Lublinie, D-1/4110/727/2004).

W przypadku wydatków na przełonie lat warto zauważyć, że według art. 22 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy prowadzący księgi rachunkowe są zobowiązani potrącać koszty tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą, tj. są potrącalne także koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, które dotyczą przychodów roku podatkowego oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż jeszcze ich nie poniesiono, jeżeli odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego, chyba że zarachowanie ich nie było możliwe. W tym przypadku są one potrącalne w roku, w którym zostały poniesione. Powyższą zasadę mogą również przyjąć podatnicy prowadzący podatkowe księgi przychodów i rozchodów stosując przepis art. 22 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tzn. potrącać koszty w roku podatkowym, którego dotyczą. Warunkiem stosowania tej metody jest konsekwentne prowadzenie ksiąg w każdym roku podatkowym w sposób umożliwiający wyodrębnienie kosztów uzyskania odnoszących się tylko do tego roku podatkowego. Jednocześnie zauważa się, że raz przyjęta metoda ewidencji kosztów powinna być stosowana w odniesieniu do wszystkich kosztów, a nie tylko ich wybranych pozycji.