Wydatki na remont biura

Odpowiedź:

Jeżeli wydatki zostały poniesione na remont środka trwałego - bez względu na ich wielkość - stanowią koszt uzyskania przychodów. Jeżeli natomiast wydatki zostały poniesione na ulepszenie środka trwałego (przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację) - gdy ich suma w ciągu roku podatkowego przekracza 3.500 zł, to nie stanowią one kosztów uzyskania przychodów, powiększając wartość początkową środka trwałego (będą amortyzowane) - art. 22g ust. 17 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik musi więc najpierw określić, jaki charakter mają wydatki poniesione na środek trwały. W literaturze i orzecznictwie przyjmuje się, że jeśli wydatki te będą miały charakter odtworzeniowy, przywracający jedynie pierwotną zdolność użytkową tego środka (remont), a niepowodujące zwiększenia tejże wartości użytkowej (ulepszenie) - podatnik może w całości zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów, bez względu na wielkość tych wydatków.

Podsumowując, przekształcenie lokalu mieszkalnego nabytego przez wspólników spółki cywilnej dla potrzeb ich biura (i stanowiącego dla nich środek trwały) będzie miało raczej charakter ulepszenia (zwiększenia wartości użytkowej), a nie remontu (przywrócenia pierwotnej zdolności użytkowej), i o ile wydatki te przekroczą w ciągu roku kwotę 3.500 zł, to nie będą one zaliczone do kosztów bezpośrednio, a powiększą wartość początkową środka trwałego (będą amortyzowane).