Podatek przy sprzedaży mieszkania kupowanego częściami - opinia prawna

Stan faktyczny

6 lat temu kupiłam mieszkanie na współwłasność w udziale 50%. W tym roku odkupiłam brakujące mi 50% udziałów i w chwili obecnej jestem jedynym właścicielem mieszkania. Chciałabym je sprzedać, a środki przeznaczyć na własne potrzeby mieszkaniowe, jednak nowe mieszkanie będzie tańsze niż uzyskane środki ze sprzedaży dotychczasowego mieszkania. Czy będę musiała od zakupionych w tym roku udziałów zapłacić 10% podatku? Czy 50% udziałów kupionych w tym roku mogę zadeklarować, że będą przeznaczone na nowe mieszkanie, a pierwsze 50% zakupione 6 lat temu będzie wolne od podatku?

Opina prawna

Porady prawne

 Niniejsza opinia prawna zostaÅ‚a sporzÄ…dzona w oparciu o nastÄ™pujÄ…cy akty prawne:

  • UstawÄ™ z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny ( Dz.U. 1964 r., Nr 16, poz. 93 ze zmianami),

  • UstawÄ™ z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2000 r., Nr 14, poz. 176), w brzmieniu na dzieÅ„ 16 grudnia 2006 r.

Jeśli do sprzedaży mieszkania, stanowiącego własność osoby sprzedającej dochodzi w terminie 5 lat od jego nabycia, sprzedający obowiązany jest zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi, uiścić podatek w wysokości 10 % od uzyskanego przychodu. Przychodem zgodnie z definicją zawartą w ustawie, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. W opisanej przez Panią sytuacji opodatkowaniu podlega przychód ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych oraz innych rzeczy, którym jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży, pomniejszonej o koszty sprzedaży. Przychód ten może być ustalony przez Urząd Skarbowy w przypadku, gdy cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw.

Ustawa przewiduje następujące przypadki zwolnienia od zapłaty 10 % podatku od przychodu ze sprzedaży nieruchomości:

  • jeÅ›li dokonywana jest sprzedaż nieruchomoÅ›ci uzyskanej ze spadku lub darowizny, bez wzglÄ™du na czas dokonywanej sprzedaży, sprzedajÄ…cy nie ponosi obowiÄ…zku zapÅ‚aty podatku (art. 21 ust.1 pkt. 32 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych),

  • jeÅ›li sprzedana nieruchomość stanowi rekompensatÄ™ za mienie zabużaÅ„skie (art. 21 ust.1 pkt. 30 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych),

  • jeÅ›li sprzedana nieruchomość wchodzi w skÅ‚ad gospodarstwa rolnego, chyba że w wyniku sprzedaży grunt traci swój dotychczasowy charakter - rolny lub leÅ›ny (art. 21 ust.1 pkt. 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych),

  • jeżeli nieruchomość sprzedana zostaÅ‚a na postawie przepisów o ochronie i ksztaÅ‚towaniu Å›rodowiska (art. 21 ust.1 pkt. 31 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych),

  • jeżeli sprzedaż nastÄ…piÅ‚a w celu uzyskania, w zamian tych nieruchomoÅ›ci lub praw, spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku mieszkalnego lub jego części, zajmowanego na podstawie decyzji administracyjnej o przydziale lokalu lub budynku (art. 21 ust.1 pkt. 32 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych),

  • jeżeli sprzedaż nastÄ…piÅ‚a w wykonaniu lub w zwiÄ…zku z wielostronnÄ… umowÄ… o zamianie tych budynków lub praw do lokali (art. 21 ust.1 pkt. 32 lit. c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych),

  • jeÅ›li należność ze sprzedaży nieruchomoÅ›ci zostanie w ciÄ…gu dwóch lat od sprzedaży przeznaczona na zakup nowego mieszkania w kraju. W tym przypadku zwolnienie z 10 % obowiÄ…zuje tylko tÄ™ część należnoÅ›ci przeznaczonÄ… na zakup nowego mieszkania.

10 % podatek od sprzedaży nieruchomości ustala się w formie ryczałtu w wysokości 10% uzyskanego przychodu.

Podatek ten jest płatny bez wezwania w terminie 14 dni od dnia dokonania sprzedaży na rachunek urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika, chyba że podatnik w tym samym terminie złoży oświadczenie, że przychód uzyskany ze sprzedaży wyda w ciągu 2 lat na zakup nowego mieszkania.

Zgodnie z treÅ›ciÄ… art. 10 ust. 1 pkt 8 a) źródÅ‚em przychodu do opodatkowania jest odpÅ‚atne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2 nieruchomoÅ›ci lub ich części oraz udziaÅ‚u w nieruchomoÅ›ci,  jeżeli odpÅ‚atne zbycie nie nastÄ™puje w wykonaniu dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej i zostaÅ‚o dokonane w przypadku odpÅ‚atnego zbycia nieruchomoÅ›ci i praw majÄ…tkowych okreÅ›lonych w lit. a)-c) - przed upÅ‚ywem piÄ™ciu lat, liczÄ…c od koÅ„ca roku kalendarzowego, w którym nastÄ…piÅ‚o nabycie lub wybudowanie. Zatem udziaÅ‚ w sprzedawanej nieruchomoÅ›ci w wysokoÅ›ci 50% nie bÄ™dzie stanowi źródÅ‚a przychodu do opodatkowania.

W Pani przypadku sytuacja wygląda następująco: od podatku zwolniona jest tylko ta suma uzyskana ze sprzedaży mieszkania, która przeznaczona jest na zakup nowego mieszkania. Jeśli wartość nowego mieszkania będzie mniejsza od wartości tych 50 % mieszkania, które nabyła Pani w ostatnim czasie - od tego musi Pani odprowadzić podatek.


Zespół
e-prawnik.pl

Skomentuj artykuł - Twoje zdanie jest ważne

Czy uważasz, że artykuł zawiera wszystkie istotne informacje? Czy jest coś, co powinniśmy uzupełnić? A może masz własne doświadczenia związane z tematem artykułu?


Masz inne pytanie do prawnika?

 

Komentarze

    Nie dodano jeszcze żadnego komentarza. Bądź pierwszy!!

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika