Czy opłaca się zakładać podatkową grupę kapitałową?

Kto może utworzyć grupę? 

Podatkowa grupa kapitałowa może być tworzona wyłącznie przez spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółki akcyjne. Podmioty te muszą posiadać swoje siedziby na terytorium Polski. Poza tym określono, iż przeciętny kapitał zakładowy, przypadający na każdą z tych spółek, nie może być niższy niż 1.000.000,00 PLN. Zgodnie z zasadą, w grupie kapitałowej jedna ze spółek pełni rolę podmiotu dominującego, pozostałe natomiast są spółkami zależnymi. Spółka dominująca posiada bezpośredni 95% udział w kapitale zakładowym podmiotu zależnego. W spółkach grupy nie mogą występować zaległości we wpłatach podatków stanowiących dochód budżetu państwa. Ponadto, spółki zależne nie mogą posiadać udziałów w kapitale innych spółek tworzących daną grupę. 

Utworzenie grupy 

Poza spełnieniem powyższych wymogów, warunkiem koniecznym jest także zawarcie umowy o utworzeniu grupy w formie aktu notarialnego oraz jej zarejestrowanie.

Okres istnienia grupy nie może być jednak krótszy niż 3 lata. Umowa podlega zgłoszeniu do naczelnika urzędu skarbowego w celu jej rejestracji. Zgłoszenie to dokonywane jest przez spółkę reprezentującą podatkową grupę kapitałową. Powinno być ono dokonane na co najmniej trzy miesiące przed rozpoczęciem określonego przez grupę roku podatkowego. Rejestracja umowy następuje w formie decyzji. Jednakże, niedotrzymanie przez spółki wskazanych wymogów, powoduje wydanie decyzji o odmowie zarejestrowania podatkowej grupy kapitałowej.  

Należy zwrócić szczególną uwagę, iż podatkowej grupy kapitałowej nie mogą utworzyć podmioty powiązane określone w art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z podatnikami podatku dochodowego nie wchodzącymi w skład podatkowej grupy kapitałowej. Ponadto, po dokonaniu rejestracji umowy nie może być ona rozszerzona na inne spółki.