Jakie skutki podatkowe wywołują transakcje powiązane?

Zgodnie z obowiązującym prawem, podmiotami powiązanymi są przede wszystkim spółki krajowe i zagraniczne lub tylko krajowe, w których relacje kapitałowe jednego z podmiotów w stosunku do drugiego przekraczają bezpośrednio lub pośrednio 5% udziałów. Problem dotyczy także powiązań o charakterze rodzinnym lub wynikającym ze stosunku pracy oraz sytuacji, w których te same osoby prawne lub fizyczne biorą udział w zarządzaniu podmiotami krajowymi lub w ich kontroli albo posiadają udział w kapitale tych podmiotów.

Na czym polega obowiązek opracowania dokumentacji transakcji powiązanych?

Transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi opierają się na ustalonych przez strony cenach transferowych. Są to takie ceny, według których dany podmiot dostarcza towary lub świadczy usługi dla przedsiębiorstw powiązanych..

Należy podkreślić, iż ceny transferowe nie mają wpływu na łączny dochód podmiotów powiązanych. Jednakże, niezwykle często w wyniku takich powiązań zostają ustalone warunki znacznie różniące się od tych, jakie ustaliłyby między sobą podmioty niezależne, w wyniku, czego podmiot nie wykazuje dochodów albo wykazuje je niższe od tych, jakich należałoby oczekiwać, gdyby wymienione powiązania nie istniały. Powstaje także ryzyko przerzucania dochodów do krajów o korzystniejszych przepisach podatkowych. W takich przypadkach dochody danego podmiotu oraz należny podatek określa się bez uwzględnienia warunków wynikających z tych powiązań.

Podatnicy, dokonujący transakcji z podmiotami powiązanymi w stosunku do siebie, po przekroczeniu pewnych limitów, zobowiązani są do sporządzenia dokumentacji transakcji powiązanych. Obowiązek ten powstaje, gdy łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym zobowiązań z tytułu transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi przekroczy równowartość:

• 100 000 euro w przypadku, gdy wartość transakcji nie przekracza 20% kapitału zakładowego;

• 30 000 euro w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępniania wartości niematerialnych i trwałych.