Odliczenie podatku potrąconego przy wypłacie dywidendy

Przykład: 

• Spółka A uzyskała 100.000 zł dywidendy od spółki B. Spółka B potrąciła przy wypłacie dywidendy kwotę 19.000 zł podatku i na konto spółki A wpłynęła kwota 81.000 zł. Spółka A poza ww. dywidendą uzyskała inne dochody „ogólne”, od których wyliczyła podatek w kwocie 29.000 zł. Podatek ten mogła pomniejszyć o 19.000 zł podatku potrąconego przy wypłacie dywidendy.  

Jeżeli w danym roku podatkowym podatek okazywał się za niski do pełnego odliczenia, można go było dokonać w kolejnych latach podatkowych, aż do pełnego odliczenia. W ten sposób nie powstawała nadpłata, ale podatnik i tak w końcu mógł „odzyskać” potrącony podatek.

Z dniem 1.01.2007 r. odliczenie, o którym mowa, zostało zlikwidowane.

Nowe zwolnienie podatkowe w 2007 r. 

Ponieważ Komisja Europejska zarzucała Polsce, że odliczeniem, o którym była mowa w punkcie wyżej, faworyzuje polskie spółki, odliczenie to zostało zlikwidowane. Zastąpiono je jednak nowym zwolnieniem od podatku, z którego mogą skorzystać również spółki zagraniczne.

Nowe zwolnienie polega na tym, że spółka wypłacająca dywidendę nie będzie już potrącać podatku przy wypłacie, jeśli spółka, której dywidenda się należy, spełni określone w przepisach warunki (art. 22 ust. 4-6 ustawy o CIT). Zwalnia się od podatku dochodowego dochody (przychody) z dywidend oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, jeżeli spełnione są łącznie następujące warunki: 

1. wypłacającym dywidendę oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych jest spółka będąca podatnikiem podatku dochodowego, mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
2. uzyskującym dochody (przychody) z dywidend oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych jest spółka podlegająca w Rzeczypospolitej Polskiej lub w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania,
3. spółka, o której mowa w pkt 2, posiada bezpośrednio nie mniej niż 10% udziałów (akcji) w kapitale spółki, o której mowa w pkt 1
4. odbiorcą dochodów (przychodów) z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych jest spółka, która nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania