Zmiany w podatku dochodowym od osób prawnych na 2007 rok

Do słowniczka ustawowego zostanie przeniesiona, z pewnymi jednak modyfikacjami, definicja zagranicznego zakładu, która do tej pory zawarta była w art. 20 ust. 13. Nowa definicja bazuje na definicji Konwencji Modelowej OECD, lecz nie w pełni jej odpowiada.

W słowniczku ustawowym ustawy o CIT i ustawy o PIT pojawi się ponadto definicja samochodu osobowego. Od 1 stycznia 2007 r. samochodem osobowym będzie pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą, z wyjątkami przewidzianymi w ustawie. Podobna definicja obowiązuje już w ustawie o VAT.

Jaki będzie moment powstania przychodu?

Zmieni się moment powstania przychodu w podatku CIT (art. 12). Co do zasady, za datę powstania przychodu uważać się będzie dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później jednak niż dzień:

• wystawienia faktury albo
• uregulowania należności.

Jeżeli strony ustalą, że usługa zostanie rozliczona w okresach rozliczeniowych, datą powstania przychodu będzie ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku. Przepis ten znajdzie zastosowanie odpowiednio do dostawy energii elektrycznej, cieplnej oraz gazu przewodowego.

Od nowego roku przychody w walucie obcej należy ustalać wg kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Jak rozliczyć koszty uzyskania przychodów?

Zgodnie z tą nowelizacją, będzie nowa definicja kosztów podatkowych, zgodnie z którą kosztami uzyskania przychodów będą koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.