Koszt firmy z tytułu eksploatacji auta pracownika

Pytanie: Spółka z o.o. na mocy umowy użyczenia użytkowuje samochód osobowy jednego ze wspólników. Czy spółka może zaliczyć w koszty wydatki związane z eksplaoatacją takiego samochodu (mycie, naprawy, olej i.t.p.) Jeżeli nie, czy umożliwiają to inne umowy np. dzierżawy?

Odpowiedź:

Tak, możliwe jest zaliczenie przedmiotowych wydatków do kosztów uzyskania przychodów. Podstawą ku temu jest brzmienie art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, który reguluje zasady zaliczania do kosztów uzyskania przychodu wydatków z tytułu używania, dla potrzeb działalności gospodarczej, samochodów osobowych niestanowiących składników majątku podatnika. Jednocześnie należy wskazać, iż możliwość zaliczenia przedmiotowych wypadków do kosztów uzyskania przychodu jest ograniczona. Po pierwsze - zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodu podlegają wydatki tylko do wysokości kwoty wynikającej z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla celów podatnika oraz stawki za jeden kilometr przebiegu, określonej w: - rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityko Społęcznej z dnia 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju (Dz. U. Nr 236, poz. 1990) - w przypadku wykorzystywania samochodu na terytorium Polski, - rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityko Społęcznej z dnia 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju (Dz. U. Nr 236, poz. 1991) - w przypadku wykorzystywania samochodu poza granicami Polski. Warunkiem zaliczenia przedmiotowych podatków jest prowadzenie przez podatnika ewidencji przebiegu pojazdu, o której mowa w art. 16 ust. 5 ustawy. Na zakończenie należy zauważyć, iż z punktu widzenia możliwości zaliczenia przedmiotowych wydatków do kosztów uzyskania przychodu nie ma znaczenia umowa na podstawie której wykorzystywany jest samochód (umowa użyczenia, dzierżawy czy jeszcze inna). Przepis powyższy ma zastosowanie w każdym wypadku, gdy w prowadzonej przez podatnika działalności wykorzystuje on samochód niestanowiący jego majątku.