Koszty procesowe a koszt podatkowy

W praktyce organów podatkowych uznanie za koszt podatkowy poniesionych kosztów procesowych jest zróżnicowane w zależności od tego, czy ponoszącym dany koszt jest wierzyciel czy dłużnik. Zgodnie z pismem Ministerstwa Finansów z 23 października 1995 r. sygn. PO 3/722-459/95):

• u dłużnika koszty procesu (wpis, opłata kancelaryjna, koszty zastępstwa procesowego, jak i inne koszty procesu), zarówno poniesione przez samego dłużnika, jak i zwrócone wierzycielowi w wyniku zasądzenia ich przez sąd, nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, bowiem stosownie do postanowień art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie są kosztami uzyskania przychodów związanymi z osiągnięciem przychodu,
• u wierzyciela koszty sądowe, tj. wpis i opłata kancelaryjna oraz inne koszty procesu, w wysokości zasądzonej przez sąd, zaliczane są do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 ww. ustawy od podatku od osób prawnych.

W praktyce często ocena kwalifikacji kosztów przez organy podatkowe odbywa się automatycznie, a rozważane jest jedynie, czy dany podatnik jest dłużnikiem, czy wierzycielem. Postępowanie takie jest naszym zdaniem niesłuszne, gdyż kwalifikacja taka powinna za każdym razem obejmować indywidualną sytuację podatnika. Naszym zdaniem koszty poniesione przez dłużnika, mające na celu jego obronę, choć nie wpływają w sposób bezpośredni na przychód, są jednak związane z działalnością firmy, mają na celu reprezentowanie interesu firmy, powinny więc móc być uznane za koszt podatkowy. Niestety, w praktyce kwestia kwalifikacji omawianych kosztów jest różnoraka. Wierzyciel raczej może pozwolić sobie na zaliczenie takich kosztów do uzyskania przychodu, chociaż zdarzają się przypadki nie uznawania takich wydatków za koszty podatkowe.

W związku z powyższym, ponieważ odpowiedź na przedmiotowe pytanie w dużej mierze zależy od stanowiska organów podatkowych, dlatego przed zaliczeniem takich wydatków do kosztów podatkowych zalecamy uzyskanie indywidualnej interpretacji urzędu skarbowego.  W tym celu prosimy o zapoznanie się z artykułem: Opłaca się zapytać - interpretacja przepisów podatkowych przez urząd skarbowy