Nieściągnięte długi jako koszt firmy

Pytanie: Czy wyroki, w których występuję jako wierzyciel i nieodzyskane z nich pieniądze, ewentualnie przegrane sprawy mogę wliczyć w straty firmy? Jestem współwłaścicielem spółki cywilnej.

Odpowiedź:

Odpowiedź na zadane pytanie należy podzielić na dwie części. Po pierwsze wskazać należy, że kosztem uzyskania przychodu będą wydatki podatnika związane z sądowym dochodzeniem wierzytelności (por. przykładowo wyrok z dnia 23 czerwca 1999 r. (sygn. akt I SA/Gd 1238/97, niepubl.). Należy przy tym podkreślić, iż nie ma znaczenia czy dochodzenie sądowe wierzytelności zakończy się sukcesem czy też nie - wydatki te należy uznać za związane z uzyskanym przychodem (który wszak na podstawie art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stał się przychodem podatnika tylko w związku z tym, iż był należny), a w konsekwencji ewentualne kwestionowanie zaliczenia takich wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozbawione jest podstaw prawnych. Po drugie wskazać należy, iż same nieodzyskane pieniądze (nieściągalne wierzytelności) nie stanowią co do zasady kosztu uzyskania przychodu podatnika - ich zaliczenie do kosztów uzyskania przychodu następuje wyjątkowo. Warunkiem jest tu uprzednie zaliczenie tych wierzytelności do przychodów należnych oraz uprawdopodobnienie (udokumentowanie) nieściągalności (por. art. 23 ust. 1 pkt 20 ustawy). Jednocześnie przepisy ustawy ściśle precyzują kiedy nieściągalność wierzytelności można uznać za uprawdopodobnioną lub udokumentowaną (por. art. 23 ust. 2 i 2a ustawy). W stanie faktycznym przedstawionym w pytaniu nie ma mowy o uprawdopodobnieniu bądź nieściągalności wierzytelności (skoro wierzyciel przegrał sprawę).