Pożyczka a koszty spłacania kredytu

Odpowiedź:

Z zagadnieniem pożyczek udzielanych spółce przez wspólników łączy się zagadnienie tzw. cienkiej kapitalizacji (ang. thin capitalization). Terminem cienka kapitalizacja określa się sytuację, w której wspólnicy wyposażają spółkę w minimalna ilość kapitału zakładowego, a resztę środków niezbędnych do jej funkcjonowania, wspólnicy lub inne podmioty przekazują w postaci kapitału zwrotnego (np. pożyczek).

Jak stanowi art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odsetek od pożyczek (kredytów) udzielonych spółce przez jej udziałowca (akcjonariusza) posiadającego nie mniej niż 25 % udziałów (akcji) tej spółki albo udziałowców (akcjonariuszy) posiadających łącznie nie mniej niż 25 % udziałów (akcji) tej spółki, jeżeli wartość zadłużenia spółki wobec udziałowców (akcjonariuszy) tej spółki posiadających co najmniej 25 % udziałów (akcji) i wobec innych podmiotów posiadających co najmniej 25% udziałów w kapitale takiego udziałowca (akcjonariusza) osiągnie łącznie trzykrotność wartości kapitału zakładowego spółki - w części, w jakiej pożyczka (kredyt) przekracza tę wartość zadłużenia, określoną na dzień zapłaty odsetek.