Ubezpieczenie medyczne z ubezpieczeniem na życie

Odpowiedź:

Jedną z metod zapewniania pracownikom przez pracodawcę świadczeń opieki medycznej (jako formy wynagrodzenia innej niż płaca) jest przykładowo wykupienie pakietu ubezpieczenia od firmy zajmującej się ubezpieczeniami medycznymi. Jak słusznie podkreśla się w literaturze podatkowej, świadczenie takie stanowi przychód podatkowy dla pracownika, objęty podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz składkami na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne (por. A. Grabowska, Abonament na lekarza, Rzeczpospolita z 6 kwietnia 2005 r.). Możliwość uniknięcia naliczenia pracownikom przychodu daje sytuacja, gdy nie można ustalić, ile razy dany pracownik skorzystał z ubezpieczenia medycznego, a nawet czy w ogóle z niego skorzystał. W takiej sytuacji pracodawca obiektywnie nie miałby możliwości naliczenia przychodu poszczególnym pracownikom.

Ponadto zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 59 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się składek opłaconych przez pracodawcę z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników, z wyjątkiem (a więc zaliczanych do kosztów podatkowych) umów dotyczących:

• ubezpieczenia na życie,
• ubezpieczenia na życie, jeżeli są związane z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym,
• ubezpieczenia wypadkowe i chorobowe, jeśli są uzupełnieniem ubezpieczeń wymienionych w grupach powyżej,
• ubezpieczenia wypadku, w tym wypadku przy pracy i choroby zawodowej,
• ubezpieczenia choroby,

jeżeli uprawnionym do otrzymania świadczenia nie jest pracodawca i umowa ubezpieczenia w okresie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym ją zawarto lub odnowiono, wyklucza:

a)    wypłatę kwoty stanowiącej wartość odstąpienia od umowy,

b)    możliwość zaciągania zobowiązań pod zastaw praw wynikających z umowy,

c)    wypłatę z tytułu dożycia wieku oznaczonego w umowie.

Jeżeli więc umowa ubezpieczenia medycznego (chorobowego) spełnia powyższe warunki, składki opłacone przez pracodawcę mogą być zaliczone do kosztów podatkowych.