Ujmowanie kosztów przez osoby prawne

Odpowiedź:

Zgodnie z art. 15 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, koszty uzyskania przychodów są potrącalne tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą, tj. są potrącalne także koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczące przychodów roku podatkowego oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego, chyba że ich zarachowanie nie było możliwe, w tym przypadku są one potrącalne w roku, w którym zostały poniesione.

Zasada ta - w związku z obowiązkiem rozliczania zaliczek narastająco za poszczególne miesiące - odnosi się również do krótszych niż rok okresów rozliczeniowych.

Zgodnie z wyżej określonymi zasadami ustalania dochodu, do opodatkowania za poszczególne okresy rozliczeniowe przychodom należy (wg generalnej zasady wynikającej z art. 15 ust. 1) przypisać koszty poniesione w celu ich osiągnięcia (z wyjątkiem wymienionych w art. 16 ust. 1), dotyczące tych okresów, w tym także (na podstawie art. 15 ust. 4) koszty poniesione w okresach rozliczeniowych poprzedzających oraz odnoszące się do danego okresu, określone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono.

Tylko wówczas, gdy zarachowanie kosztów odnoszących się do danego okresu rozliczeniowego nie było możliwe, należy je potrącić w okresie (miesiącu), w którym zostały poniesione (tak: Postanowienie Drugiego Urzędu Skarbowego w Toruniu z dnia 24 marca 2005 r., PDD/427-3/05).

Podsumowując, jeżeli faktura została otrzymana w lutym 2006 r., mimo iż jako datę wystawienia wskazano styczeń 2006 r., należy ją przypisać do lutego (nie ma konieczności dokonywania korekty za styczeń). Przepisy nie wskazują w tym zakresie odmienności, jeśli faktura została wystawiona przez podmiot powiązany w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.