ZUS udziałowca jako koszt firmy

Odpowiedź:

Z treści pytania wynika, że w spółce (najprawdopodobniej z ograniczoną odpowiedzialnością) zatrudniony jest jej jedyny udziałowiec. W związku z powyższym należy zauważyć, iż składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe pracowników finansują z własnych środków, w równych częściach, ubezpieczeni i płatnicy składek (por. art. 16 ust. 1 pkt 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych). Składki na ubezpieczenie chorobowe pracowników finansują pracownicy (por. art. 16 ust. 2 ustawy). Natomiast składki na ubezpieczenie wypadkowe pracowników finansują w całości płatnicy składek (por. art. 16 ust. 3 ustawy). Składki na Fundusz Pracy opłacają również pracodawcy (por. art. 104 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy).

Mając na uwadze brzmienie powyższych przepisów oraz art. 16 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wskazać należy, iż spółka jest uprawniona do zaliczenia do kosztów wszelkich wydatków, które ją obciążają (a więc części składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe, całą składkę na ubezpieczenie wypadkowe oraz całą składkę na Fundusz Pracy). W pozostałym zakresie składki opłacone za udziałowca składki nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów spółki na mocy wskazanego art. 16 ust. 1 pkt 38 ustawy. Podstawą do zaliczenia tych składek nie może być art. 16 ust. 1 pkt 9 lit. a) ustawy.