Opodatkowanie sprzedaży zakupionego mieszkania

Pytanie: Osoba fizyczna zakupiła nieruchomość (niemieszkaniową - są to budynki magazynowo warsztatowe na dziace z tzw. wieczystym użytkowaniem). Czy przy jej dalszej odsprzedaży tak jak w przypadku nieruchomości mieszkaniowych podatek od sprzedazy nieruchomości zbytych w okresie do 5 lat od chwili nabycia wynosi 10% wartości ? Czy może 2%? Czy sytuacja gdyby nabywcą a następnie sprzedawcą byłby przedsiębiorca jest "podatkowo" inna?

Odpowiedź:

Sprzedaż nieruchomości (niezależnie od jej „mieszkalnego” charakteru) opodatkowana jest zryczałtowanym podatkiem w wysokości 10% zawsze gdy: 1) jej odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej lub stanowi ona składnik majątku wykorzystywany w tej działalności (kiedy to uzyskany przychód stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej), 2) odpłatne zbycie zostało dokonane przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości (po upływie tego okresu odpłatne zbycie nie podlega opodatkowaniu). Na stosowanie powyższych zasad nie ma również znaczenia fakt czy nieruchomość ta znajduje się na gruncie będącym własnością podatnika czy też na gruncie będącym przedmiotem wieczystego użytkowania. Z pytania nie wynika czy przedmiotowa nieruchomość była wykorzystywana w działalności podatnika (zakładam, że przedmiotem Pańskiej działalności nie jest obrót nieruchomościami). Jeśli tak - przychód z jej odpłatnego zbycia stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej (opodatkowany na zasadach ogólnych). Jeśli nie - podlega opodatkowaniu Odnośnie stawki 2% ma Pan najprawdopodobniej na myśli stawkę podatku od czynności cywilnoprawnych. W związku z powyższym wyjaśnić należy, iż opodatkowanie tym podatkiem umowy sprzedaży, której przedmiotem jest nieruchomość jest niezależne od opodatkowania uzyskanego przychodu podatkiem dochodowym. O ewentualnym wyłączeniu spod opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych zdecydować może jedynie fakt opodatkowania sprzedaży nieruchomości podatkiem VAT (co istotne - od 1 maja z wyłączenie opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie ma miejsca w sytuacji, gdy sprzedaż nieruchomości jest zwolniona z podatku VAT). Odnośnie ostatniej części pytania wyjaśnić należy, iż fakt ten może mieć znaczenie z punktu widzenia zasad opodatkowania. Jak już zostało wskazane powyżej: - jeśli sprzedającym jest przedsiębiorca należy uwzględnić to, że dana sprzedaż może stanowić przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, - jeśli sprzedającym jest przedsiębiorca należy uwzględnić, iż dana sprzedaż (a ściślej dostawa) może podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.