Kumulacja zwolnień w podaku od darowizn

Odpowiedź:

W pierwszej kolejności należy zwrócić uwagę na fakt, iż cesja jest czynnością niesamoistną, zaliczaną do czynności rozporządzających, dokonywanych w wykonaniu umów - takich jak np. umowa sprzedaży, darowizny, czy też innej umowy zobowiązującej do przeniesienia wierzytelności na nabywcę.

W związku z powyższym - opodatkowanie, zarówno podatkiem od darowizn, jak i podatkiem od czynności cywilnoprawnych zależeć będzie od charakteru tej umowy. Jeżeli umowa ta zostanie uznana za umowę darowizny - koniecznym będzie przeanalizowanie jej skutków na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn. Natomiast, jeżeli umowa taka zostanie określona jako tzw. umowa nienazwana - nie będzie koniecznym jej analiza pod tym kątem.

Naszym zdaniem, umowę przenoszącą wartość środków zgromadzonych w książeczce mieszkaniowej, należy uznać za umowę darowizny, a w związku z powyższym konieczne jest przeanalizowanie jej skutków na gruncie ustawy od spadków i darowizn.

Darowizna praw do rachunku oszczędnościowo-kredytowego przez rodziców będzie podlegać zwolnieniu od tego podatku, jeżeli środki zgromadzone na tym rachunku będą przeznaczone na cele mieszkaniowe. Dla zwolnienia nie ma tu limitu kwotowego. Z powyższego wynika, iż od kwoty 28.000 zł, zgromadzonej na tym rachunku syn nie zapłaci podatku, jeżeli przeznaczy te środki na cele mieszkaniowe.

Odnośnie pytana dotyczącego premii gwarancyjnej - uwagi na temat cesji również pozostają aktualne. Jeżeli taka cesja zostanie uznana za darowiznę - nie wchodzi w grę zwolnienie od podatku na mocy omawianego powyżej przepisu.

Darowizna kwoty równej 14.000 zł będzie zwolniona od opodatkowania do wysokości 9,367 zł od jednej osoby - jeżeli pieniądze te zostaną przeznaczone na na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę lokalu w małym domu mieszkalnym, budowę domu jednorodzinnego albo nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość.

Naszym zdaniem powyższe ulgi się nie kumulują i nie ma tutaj znaczenia fakt dokonania darowizny książeczki mieszkaniowej. Powyższe ulgi opierają się na różnych podstawach prawnych. Ulg nie należy interpretować rozszeżająco, gdyż są wyjątkiem od zasady powszechności opodatkowania. Zawsze w przypadku wątpliwości interpretacyjnych warto zwrócić się do swojego US z wnioskiem o pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego w swojej konkretnej sprawie.