Opodatkowanie darowizny mieszkania

Odpowiedź:

Zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn podatkowi podlegają dokonane darowizny. Ustawa przewiduje jednak szereg zwolnień. Zwalnia się od podatku nabycie w drodze darowizny pieniędzy lub innych rzeczy przez osobę zaliczoną do I grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 9 637 zł od jednego darczyńcy, a od wielu darczyńców łącznie nie więcej niż 19 274 zł w okresie 5 lat od daty pierwszej darowizny, jeżeli pieniądze te lub rzeczy obdarowany przeznaczy na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę lokalu w małym domu mieszkalnym, budowę domu jednorodzinnego albo nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość. Co do pojęcia innych rzeczy, to należy powiedzieć, że zwolnienie obejmuje na przykład nabycie w drodze darowizny materiałów budowlanych (które mogą być automatycznie wykorzystane), ale nie obejmuje nabycia rzeczy, których spieniężenie pozwoli obdarowanemu przeznaczyć pochodzące stąd środki na cele mieszkaniowe. Zwolnienie od podatku nabycia „pieniędzy lub innych rzeczy” oznacza również to, że zwolnieniem nie objęto nabycia innych praw majątkowych niż prawo własności, mimo ewentualnego ich przeznaczenia przez obdarowanego na cele mieszkaniowe. Zwolnieniem nie jest zatem objęte ograniczone prawo rzeczowe, jakim jest otrzymane w drodze darowizny spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu.

W przypadku nabycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego w drodze darowizny przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej (taka sytuacja tu zachodzi) - nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. Zatem do wartości podlegającej opodatkowaniu nie wlicza się wartości (w tym przypadku) całego spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu. Ulga jednak przysługuje osobom, które łącznie spełniają następujące warunki:

1. obdarowany jest obywatelem polskim lub ma miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

2. obdarowani nie są właścicielami innego budynku mieszkalnego (córka nie jest właścicielem budynku mieszkalnego skoro jest on dopiero budowany) lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość bądź będąc nimi przeniosą własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy; 

3. obdarowany nie dysponuje spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu lub nie jest właścicielem spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami przekaże je zstępnym lub przekażą do dyspozycji spółdzielni, w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego;

4. obdarowani nie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu;

5. obdarowani będą zamieszkiwać w nabytym lokalu lub budynku przez 5 lat.