Opodatkowanie spadku

Jak stanowi art. 4a powyżej ustawy (dodany do z dniem 1 stycznia 2007 r.), zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych (np. dzieci), wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego - w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie miesiąca od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku. Jeśli nie dokonają zgłoszenia nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.

Zgodnie jednak z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, do nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, które nastąpiło przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy (przed 1 stycznia 2007 r.), co do zasady stosuje się jednak przepisy ustawy wymienionej w art. 1 (tj. ustawy o podatku od spadków i darowizn), w brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia w życie nowelizacji ustawy. Dla określenia, czy do danego spadku stosuje się przepisy ustawy znowelizowanej, czy też przepisy dotychczasowe istotna jest zatem data nabycia rzeczy. Datą nabycia rzeczy w wypadku dóbr uzyskanych w spadku jest zaś - zgodnie z art. 925 Kodeksu cywilnego - data otwarcia spadku, czyli data śmierci spadkodawcy. Nawet okoliczność, że nie było wszczęte postępowanie spadkowe i że postanowienie sądu stwierdzające nabycie spadku zapadnie po 1 stycznia 2007 r., jest bez znaczenia (jedynie potwierdza ono wcześniejszy fakt nabycia). Zatem w takiej sytuacji należy wyłącznie stosować przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn w treści obowiązującej przed 1 stycznia 2007 r. i złożyć w urzędzie skarbowym deklarację podatkową (w terminie miesiąca od uprawomocnienia się orzeczenia o stwierdzeniu nabycia spadku), wraz z wymaganymi przez US dokumentami (warto jak najszybciej skontaktować się z US, gdyż często urzędnicy wymagają wielu takich dokumentów) oraz ew. opłacić podatek od spadku (jeśli spadek przekracza kwotę wolną od opodatkowania oraz nie mają zastosowania zwolnienia od tego podatku).