Opodatkowanie spadku

Odpowiedź:

Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, podatkowi temu podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem m.in. dziedziczenia.

Jak stanowi art. 4a powyżej ustawy (dodany do z dniem 1 stycznia 2007 r.), zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych (np. wnuki), wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego - w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie miesiąca od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku. Jeśli nie dokonają zgłoszenia nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.

Zgodnie jednak z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, do nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, które nastąpiło przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy (przed 1 stycznia 2007 r.), co do zasady stosuje się przepisy ustawy wymienionej w art. 1 (tj. ustawy o podatku od spadków i darowizn), w brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia w życie nowelizacji ustawy. Dla określenia, czy do danego spadku stosuje się przepisy ustawy znowelizowanej, czy też przepisy dotychczasowe istotna jest zatem data nabycia rzeczy. Datą nabycia rzeczy w wypadku dóbr uzyskanych w spadku jest zaś - zgodnie z art. 925 Kodeksu cywilnego - data otwarcia spadku, czyli data śmierci spadkodawcy. Okoliczność, że nie było wszczęte postępowanie spadkowe i że postanowienie sądu stwierdzające nabycie spadku zapadnie po 1 stycznia 2007 r. jest bez znaczenia (jedynie potwierdza ono wcześniejszy fakt nabycia). Zatem w takiej sytuacji należy wyłącznie stosować przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn w treści obowiązującej przed 1 stycznia 2007 r. (tj. nabycie udziału w mieszkania po babci będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn).

Natomiast w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych należy wskazać, iż zmiany w zakresie opodatkowania dochodów ze zbycia nieruchomości wprowadzone do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nowelizacją z 16 listopada 2006 r. dotyczą tylko nieruchomości i wskazanych praw uzyskanych od 1 stycznia 2007 r. Do sprzedaży nieruchomości i określonych praw dotyczących nieruchomości uzyskanych przed tą datą odnosić się będą zasady obowiązujące przed 1 stycznia 2007 r. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 32 lit d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązującym do końca 2006 r., wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) w całości - jeżeli ich nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny.