Ulga mieszkaniowa a mieszkanie lokatorskie

Jak stanowi art. 4a powyżej ustawy (dodany do z dniem 1 stycznia 2007 r.), zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych (np. dzieci), wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego - w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie miesiąca od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku. Jeśli nie dokonają zgłoszenia nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.

Zgodnie jednak z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, do nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, które nastąpiło przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy (przed 1 stycznia 2007 r.), co do zasady stosuje się przepisy ustawy wymienionej w art. 1 (tj. ustawy o podatku od spadków i darowizn), w brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia w życie nowelizacji ustawy. Dla określenia, czy do danego spadku stosuje się przepisy ustawy znowelizowanej, czy też przepisy dotychczasowe, istotna jest zatem data nabycia rzeczy. Datą nabycia rzeczy w wypadku dóbr uzyskanych w spadku jest zaś, zgodnie z art. 925 Kodeksu cywilnego, data otwarcia spadku, czyli data śmierci spadkodawcy. Okoliczność, że nie było wszczęte postępowanie spadkowe i że postanowienie sądu stwierdzające nabycie spadku zapadnie po 1 stycznia 2007 r. jest bez znaczenia (jedynie potwierdza ono wcześniejszy fakt nabycia). Zatem w takiej sytuacji należy wyłącznie stosować przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn w treści obowiązującej przed 1 stycznia 2007, a zatem bez prawa do zwolnienia podatkowego przewidzianego art. 4a znowelizowanej ustawy.

W tej sytuacji jedyną możliwością uniknięcia konieczności zapłaty podatku od spadku byłoby skorzystanie z tzw.