Warunki zwolnienia z podatku od darowizny

Odpowiedź:

Zgodnie z art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez m.in. zstępnych (dzieci), jeżeli zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2 (przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń) oraz udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.

Jak stanowi art. 4a ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.

Zatem jednym z warunków zwolnienia od podatku darowizny pieniężnej od rodzica dla dzieci - obok zgłoszenia naczelnikowi urzędu skarbowego (chyba że darowizna jest dokonana w formie aktu notarialnego) - jest udokumentowanie otrzymania środków pieniężnych dowodem przekazania na rachunek bankowy obdarowanych.

Przepisy nie mówią wprost, iż przelew ma nastąpić bezpośrednio z rachunku bankowego darczyńcy na rachunek bankowy obdarowanych, a więc wydaje się, iż może nastąpić np. z rachunku bankowego nabywcy nieruchomości stanowiącej własność darczyńcy (przy czym wszyscy obdarowani powinni być współwłaścicielami tego rachunku, a nie może jeden z obdarowanych być tylko pełnomocnikiem, gdyż nie jest to wtedy jego rachunek). Nie mniej jednak, aby uniknąć jakichkolwiek dyskusji z organami podatkowymi, o ile to możliwe, lepiej, aby przelew nastąpił z rachunku bankowego darczyńcy na rachunki bankowe obdarowanych.

Zob. też: Zwolnienia z podatku od spadków i darowizn