Jak rozliczyć VAT po rezygnacji z metody kasowej lub utracie do niej prawa?

Powyższe rozwiązanie ma za zadanie zapobiec brakowi opodatkowania danej czynności w ogóle.  

Przykład:  

Podatnik stosujący metodę kasową wystawił fakturę VAT w IV kwartale 2005 r. Do końca kwartału podatnik nie otrzymał zapłaty za fakturę. W IV kwartale 2005 r. podatnik przekroczył jednocześnie limit sprzedaży, co oznacza, iż utracił prawo do stosowania metody kasowej. Od stycznia 2006 r. podatnik rozlicza się zatem miesięcznie. Gdyby nie było omawianego przepisu, obowiązek podatkowy u omawianego podatnika w ogóle by nie powstał. W styczniu, kiedy podatnik stosuje zasady ogólne, zapłata nie odgrywa już roli w powstaniu obowiązku podatkowego, lecz o chwili powstania tego obowiązku decyduje data wystawiania faktury. Faktura została zaś wystawiona w poprzednim okresie, kiedy wystawianie faktury pozostawało bez wpływu na obowiązek podatkowy. 

Należy zatem uznać, że do czynności wykonanych w okresie stosowania metody kasowej, podatnik stosuje tę metodę aż do końca. De facto oznacza to, że podatnik rozliczy wszystkie te czynności najpóźniej do końca trzeciego miesiące następującego po miesiącu rezygnacji lub utraty prawa do metody kasowej. Jeśli zaś podatnik nie utracił prawa do metody kasowej, ale jedynie zrezygnował z jej stosowania, a ponadto kontynuuje składanie deklaracji kwartalnych, to wszystkie czynności wykonane w poprzednim kwartale zostaną rozliczone w deklaracji składanej za kwartał następujący po kwartale, w którym doszło do rezygnacji.

Przykład: 

Mały podatnik utracił prawo do stosowania metody kasowej w grudniu 2005 r.